Особенности налогообложения ИП
Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, так же как и юридические лица, в целях налогообложения руководствуются положениями НК РФ и выбирают для себя одну из существующих систем налогообложения. При этом ИП никогда не уплачивают налоги, применение которых является прерогативой юрлиц:
- налог на прибыль;
- налоги и сборы по соглашению о разделе продукции;
- налог на игорный бизнес;
- налог на имущество организаций.
В системе налогов, используемой ИП, функции налога на прибыль выполняет НДФЛ, а налоги на имущество, транспорт и землю ИП платит как физическое лицо.
Полный список налогов и платежей, которые имеют отношение к деятельности, осуществляемой непосредственно самим ИП, можно разделить на четыре группы:
- обязательные к уплате безоговорочно (страховые взносы на ОПС и ОМС);
- обязательные к уплате при наличии объекта налогообложения (недвижимое имущество, земля, транспорт, акцизы, НДПИ, вода, пользование объектами животного мира, торговый сбор);
- обязательные к уплате в зависимости от выбранной системы налогообложения (НДФЛ, НДС, УСН, ПСН, ЕСХН);
- добровольные (страховые взносы в СФР).
Если ИП нанимает работников, то как работодатель он обязан платить с их заработной платы НДФЛ, страховые платежи на ОПС, ОМС, ВНиМ и НС и ПЗ.
Обязательные платежи ИП
Сразу обратим внимание, что с 1 января 2024 года практически все обязательства перед бюджетом (за малым исключением) налогоплательщики закрывают посредством ЕНП - общим платежом на единый КБК с представлением уведомления об исчисленных суммах ЕНП. Подробности ищите в этом материале. Переходный период, когда можно было воспользоваться платежным поручением, заменяющим уведомление, завершился 31 декабря 2023 года.
Страховые платежи ИП на ОПС и ОМС в 2024 году делятся на две части и оплачиваются в ИФНС так:
- В срок до 1 июля 2024 года платится переменная часть взносов за 2023 год с дохода, превысившего 300 000 руб.
- Срок уплаты фиксированной части взносов — до 31 декабря, то т. к. это выходной, крайний срок сдвигается на первый рабочий день 2025 года.
Имущественные платежи за 2023 год (недвижимое имущество личного пользования, транспорт, земля) оплачиваются ИП при наличии такого имущества в срок до 2 декабря 2024 года на основании уведомления ИФНС (общий срок уплаты установлен на 1 декабря, но в 2024 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому срок сдвигается на понедельник).
Акцизы, НДПИ, вода, платежи за пользование объектами животного мира оплачиваются ИП, только если для таких платежей есть основания. При этом сроки уплаты для них в течение года установлены следующие:
- Акцизы, НДПИ — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
- Водный налог — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Торговый сбор — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Сбор за пользование объектами животного мира — ежемесячно до 28-го числа текущего месяца и первый 10%-й взнос при получении разрешения.
Оплата налогов и взносов с выплат наемным работникам производится в следующие сроки:
- НДФЛ — по данному в 2024 году произошли изменения в части сроков уплаты, теперь его придется платить дважды в месяц: до 28 числа (при выплате дохода и удержании налога в период с 1 по 22 число текущего месяца), до 5 числа (если указанный период пришелся на срок с 23 по последнее число предыдущего месяца) и до последнего рабочего дня года (за период с 23 по 31 декабря).
- страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС от ВНиМ — не позже 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода;
- страховые взносы по травматизму в СФР — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.
По НДФЛ и взносам необходимо представить уведомления до сроков уплаты. ПО НДФЛ - до 25-го, 3-го числа и последнего рабочего дня года. По взносам, администруемым налоговым органом, - до 25-го числа соответствующего месяца.
Налоги, уплачиваемые ИП при ОСНО
Сроки уплаты налогов для ИП, выбравших систему налогообложения ОСНО, установлены следующие:
- НДФЛ. За 2023 год налог должен быть оплачен в срок до 15 июля 2024 года. Авансовые платежи за 2024 год уплачиваются 3 платежами в следующие сроки: до 25 апреля 2024 года за 1-й квартал, до 25 июля 2024 года за полугодие, до 25 октября 2024 года за 9 месяцев. ПО итоговому платежу уведомление подавать не нужно, поскольку платеж производиться после сдачи декларации, а по авансам уведомление сдается до 25 числа соответствующего месяца
- НДС платится ежемесячно до 28-го числа без представления уведомления.
- Налог по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за 2023 год оплачивается в тот же срок, который установлен для уплаты налога по личному имуществу ИП (2 декабря 2024 года), на основании налогового уведомления, поступившего из ИФНС.
Особенности платежей ИП на спецрежимах
Применение любого из спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН) освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, используемого в предпринимательских целях (за исключением оцениваемого по кадастровой стоимости). Эти налоги при каждом из спецрежимов заменены одним платежом (единым налогом), который имеет свои сроки уплаты:
- УСН — в течение года до 28-го числа следующего месяца уплачиваются авансовые платежи за прошедший квартал. В 2024 году это будут: 29 апреля (с учетом переноса), 29 июля (также с учетом переноса) и 28 октября. Перед этим до 25 числа нужно будет сдать уведомление об исчисленных суммах ЕНП. Срок для уплаты налога по итогу 2024 года — 28 апреля 2025 года. Если в течение года деятельность на УСН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения УСН.
- ЕСХН — платежей в 2024 году и по его итогам будет три. За 2023 год нужно рассчитаться до 28 марта 2024 года. А за 2024 год заплатить дважды: авансовый платеж (до 29 июля 2024 года) и окончательный (до 28 марта 2025 года). Если в течение года деятельность на ЕСХН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения ЕСХН.
- ПСН — по патенту, выданному на срок менее 6 месяцев, можно сделать 1 платеж (до завершения срока действия патента). Если патент действует от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя платежами: 1/3 суммы — в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента, остаток — не позже окончания срока его действия.
При совмещении режимов налоги должны уплачиваться в сроки, соответствующие каждому налогу, подлежащему уплате.
Как ИП совместить ПСН и УСН, читайте в этой статье.
Добровольные платежи ИП
ИП может добровольно платить взносы на случай ВНиМ в Социальный фонд России при условии соответствующей регистрации в фонде. Платеж будет рассчитываться в зависимости от МРОТ по ставке 2,9%. Оплата его за 2024 год осуществляется не позднее 31 декабря 2024 года за текущий год.
Важно! Разъясняет КонсультантПлюс
Размер страховых взносов, подлежащих уплате в СФР, определяется исходя из стоимости страхового года и равен произведению минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенному в 12 раз (по количеству месяцев в году) (ч. 2, 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 3 Правил).
При этом сумма взносов, подлежащая уплате, не зависит...
Читайте далее в КонсультантПлюс, пробный доступ бесплатный.
Итоги
Сроки уплаты налоговых платежей индивидуальных предпринимателей зависят от нескольких факторов: применяемой системы налогообложения, продолжения или прекращения деятельности, наличия объектов налогообложения. Платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере нужно оплатить до 31 декабря текущего года, а платежи с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., — не позднее 1 июля года, следующего за текущим. Налоги уплачиваются в сроки, установленные НК.