Когда и как заполняется поле 109 «Дата документа» в 2023 — 2024 годах
С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета.
Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
С 01.01.2024 перечислять налоги отдельными поручениями больше нельзя: остался доступен только один способ расчета с бюджетом - через перечисление ЕНП и подачу уведомлений.
Поле 109 «Дата документа» заполняется при формировании платежных поручений для перечисления налогов в бюджеты всех уровней. При этом нужно руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
С 11.02.2023 Правила действуют в новой редакции и порядок заполнения поля 109 изменен. Независимо от того, какой выбран способ расчетов с бюджетом: ЕНП или отдельные платежки, в поле 109 теперь ставится 0.
Посмотреть образцы заполнения платежек по новым правилам вы можете в КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно:
Детальный разбор новых правил заполнения платежек смотрите в КонсультантПлюс. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Правила заполнения поля 109 в 2022 году
В поле 109 «Дата документа» указывалась дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:
- первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
- 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
- 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
- с 7-го по 10-й знаки обозначают год.
Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» было взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависели от значений этого поля.
Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывался показатель ТП, а налог уплачивался в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставлялась дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывался 0 (значение поля 106 — ЗД).
В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставлялась конкретная дата. Это происходило, когда поле 106 «Основание платежа» имело значение:
- с 01.10.2021 — ЗД в значении погашения долгов за прошлые периоды по налоговым доначислениям (при указании в поле 108 перед номером документа - основания платежа префиксов ТР, ПР, АП, АР, например, «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов);
- РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
- ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
- РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
- ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
- ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
В случае, когда организация уплачивала авансовый платеж по налогу либо затруднялась с выбором значения для поля 109, допускалось указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.
Примеры заполнения поля 109 в 2022 году
Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа» в 2022 году.
Пример 1
Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 25.03.2022. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 25.03.2022.
Смотрите образец платежки по налогу на прибыль.
Пример 2
Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2021 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.
КБК по налогу на имущество ищите здесь.
Пример 3
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.03.2022. В поле 106 указано значение ЗД, в поле 108 номер требования в формате «ТР0000000000000», а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.03.2022.
О порядке выставления налоговиками требования можно узнать из подборки материалов этой рубрики.
Пример 4
Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.
О том, как правильно заполнить платежное поручение на уплату земельного налога, см. в статье «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)».
Итоги
Поле 109 «Дата документа» в 2023 году заполняется по-новому. При этом значение в данном поле не зависит от того, каким способом налогоплательщик рассчитывается с бюджетом: посредством ЕНП или отдельными платежками, заменяющими уведомление о начисленном налоге. С 2024 года уплачивать налоги отдельными платежками нельзя. В целом, поле 109 не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены нормативно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.