Плательщики налога на прибыль
Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕСХН и УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ.
Ставка налога для коммерческих организаций до 2024 года включительно была установлена в размере 20%. Исключение составляли некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ. С 1 января 2025 года общая ставка повышается до 25%.
Дополнительные сведения о налоговых ставках ищите в этом материале.
Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).
Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале«Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.
КБК по налогам в 2024-2025 годах
В 2024-2025 годах уплата налогов и взносов осуществляется с единого налогового счета посредством ЕНП. Перечисляя в том числе налог на прибыль, в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП.
Напомним, что для 2023 года действовал переходный период, когда расчеты с бюджетом можно вести либо по новой схеме — посредством ЕНП с подачей уведомления о начисленных налогах и взносах, либо по прежней — отдельная платежка на каждый налог, взнос и без уведомлений. С 01.01.2024 ЕНП стал единственным способом уплаты налога на прибыль. Платежки на отдельные КБК были отменены.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
КБК налога на прибыль в 2024-2025 году для юридических лиц
Налог на прибыль зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
На период 2017-2024 годов это распределение установлено таким:
- в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы;
- бюджеты субъектов — 17%.
С 1 января 2025 года и ориентировочно до 2030 г. распределение станет следующим:
- в федеральный бюджет — 8%;
- бюджеты субъектов — 17%.
КБК налога на прибыль в 2024-2025 году используются следующие:
- 182 1 01 01011 01 1000 110 ― для федерального бюджета;
- 182 1 01 01012 02 1000 110 ― для бюджетов субъектов РФ.
Их указывают в уведмолениях и в декларации.
Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.
На КБК 182 1 01 01090 01 1000 110 необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
Построчные разъяснения о том, как заполнить платежку на перечисление налога на прибыль за год и авансовых платежей, а также образцы таких платежек смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
КБК на штрафы и пени по налогу на прибыль в 2024-2025 году
Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени в настоящее время начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, а не на недоимку по отдельному налогу, как это было ранее до введения ЕНП. Вообще, пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования отрицательного сальдо.
Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней.
Всю информацию о том, как заполнить платежку на перечисление пеней по налогу на прибыль, а также образец такой платежки смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ.
В 2024-2025 годах, чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки на них не надо. Инспекция сама списывает с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после НДФЛ, недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. То есть знать КБК на пени по налогу на прибыль в 2024-2025 году не обязательно.
Но на всякий случай сообщаем, что КБК на пени в 2024-2025 годах в целом остались прежними. Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.
В случае недоимки в бюджеты субъектов РФ пени начисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.
Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2024-2025 годах, в единую таблицу:
Итоги
КБК по прибыли в 2024-2025 году не изменились. Однако их указывать нужно только в декларации (в отдельных, крайне редких случаях - в уведомлениях об исчисленных суммах ЕНП). Перечисление в бюджет налога на прибыль, а также пеней, в случае образования отрицательного сальдо на ЕНС происходит посредством механизма единого налогового платежа с указанием в платежке КБК ЕНП.