Куда следует уплачивать взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
Законодательные новшества в страховых взносах, вступившие в силу с 2017 года, привели к замене инстанции, осуществляющей функции администратора этих платежей. Такой инстанцией для большей части взносов стала налоговая служба, начавшая контролировать платежи, предназначенные:
- для ФСС в части больничных и материнства;
- ПФР и ФОМС, в т. ч. оплачиваемые ИП за себя.
Все положения, отражающие особенности применения таких платежей, как страховые взносы, с 2017 года стала регулировать особая глава НК РФ.
Попав в НК РФ, страховые взносы начали подчиняться всем его правилам, т. е. оказались приравненными к бюджетным платежам, уплачиваемым в особом порядке, который касается не только правил оформления платежных документов, но и реквизитов для перечисления.
С 1 января 2023 г. все налогоплательщики - организации и ИП - перешли на уплату налоговых обязательств, основанной на механизме единого налогового платежа. В связи с этим кардинально поменялся порядок уплаты, а также оформления платежных поручений для взносов, администруемых налоговиками.
Куда платят страховые взносы в 2023-2024 годах? Взносы, регулируемые НК РФ, теперь отправляются на единый налоговый счет, открытый налоговой службой для каждого налогоплательщика в ФНС. Реквизиты для перечисления взносов с 15.05.2023 смотрите здесь. Эти взносы с 2023 года страхователь не распределяет по видам страхования. Теперь это взносы, начисляемые по единому тарифу, стандартно - 30%. Для некоторых категорий бизнес-субъектов определены и пониженные тарифы взносов.
В то же время есть взносы, которых не коснулись изменения-2017. Это так называемые «несчастные» взносы, связанные со страхованием по профессиональному травматизму. Они по-прежнему подчиняются нормам закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и их куратором до 2023 г. оставался ФСС, с 1 января 2023 г. в качестве такового выступает Социальный фонд России. Куда платящим страховые взносы в 2023-2024 годах перечислять такие платежи? Ответ очевиден: в территориальные отделения СФР по месту регистрации страхователя, которым может оказаться и его обособленное подразделение.
По каким реквизитам перечислять взносы, регулируемые НК РФ
В отношении того, куда перечислять страховые взносы в 2023-2024 годах и как оформлять платежные документы, ФНС дала немало разъяснений. Основные вопросы, к которым относились эти разъяснения:
- КБК для взносов, начисляемых с 1 января 2023 г.;
- КБК для взносов по расчетам до 31 декабря 2022 г.;
- статус плательщика в платежном документе.
С 01.01.2024 единственным КБК для уплаты взносов стал КБК единого налогового платежа - 182 01 06 12 01 01 0000 510. При этом в платежном поручении проставляется статус плательщика 01.
До крайнего срока перечисления взносов в бюджет (о нем мы расскажем ниже) в налоговую в срок до 25 числа должно попасть уведомление, в котором налогоплательщику нужно расписать суммы обязательств по КБК и ОКТМО. КБК для взносов, начисляемых по единому тарифу, в уведомлении примет значение - 182 1 02 01000 01 1000 160.
В 2023 году организации и ИП могли не работать с уведомлениями, а осуществлять перечисления с помощью платежек-уведомлений, в которых сразу прописывался КБК взносов, начисляемых по единому тарифу, и сумма к уплате. Статус платежки в этом случае принимал значение 02. С 01.01.2024 такие платежки больше не используются.
ИП, оформляя платежи по фиксированным взносам, тоже применяют новые коды в 2023-2024 гг.:
- 182 1 02 02000 01 1000 160 - фиксированные взносы в совокупном размере (ОПС+ОМС);
- 182 1 02 03000 01 1000 160 — по взносам, рассчитываемым с дохода, превышаюего 300 000 руб.
Остальные подробности уплаты взносов индивидуальными предпринимателями ищите в этой статье: "Фиксированные платежи ИП в 2023-2024 годах: что с КБК и уведомлением".
В НК РФ есть также положение о допустимости уплаты налоговых платежей за третье лицо. Т.е. ЕНП вполне можно перечислить за третье лицо. Правда перечисляющий не сможет вернуть себе на расчетный счет деньги, если заплатит больше положенной суммы. Возврат вправе осуществить только то лицо, за которое был сделан платеж.
Как правильно оформить платежное поручение на уплату ЕНП за третье лицо? Какой КБК прописать, кого отнести в плательщики и что делать с полем "назначение платежа"? Ответы на эти вопросы вы получите, оформив пробный доступ к системе и перейдя в Готовое решение. Это бесплатно.
Куда отправлять «несчастные» взносы
Куда платить страховые взносы в 2023-2024 годах, если они относятся к категории «несчастных»? С 1 января 2023 г. их уплачивают в новый орган, объединивший в себе функции пенсионного фонда и фонда социального страхования, Социальный фонд России, указывая реквизиты территориального органа СФР в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Новым стал и КБК, используемый для такого платежа, - 797 1 02 12000 06 1000 160, соответственно поменялись КБК пеней - 797 1 02 12000 06 2100 160 и штрафов - 797 1 02 12000 06 3000 160. Подробнее о новых реквизитах по взносам на травматизм мы рассказали здесь.
Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в Соцфонд могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 797 1 17 06010 06 6000 180.
Подробнее обо всех применяемых КБК читайте здесь.
Сроки, в течение которых нужно оплачивать взносы
С 1 января 2023 года сроки уплаты взносов несколько изменились. Платить взносы, регламентируемые НК РФ, надо:
- осуществляющим выплаты физлицам — ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ);
С 01.10.2023 при положительном сальдо ЕНС взносы списываются с него до наступления срока уплаты — не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления.
- не осуществляющим таких выплат — не позже 31 декабря текущего года с общей величины полученного за год дохода, не превышающей 300 000 руб., и не позднее 01 июля следующего года с суммы дохода, превысившего 300 000 руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Взносы на травматизм уплачиваются в привычном порядке - ежемесячно не позже 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления (п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).
При этом, вне зависимости от того, кто является администратором взносов, крайняя дата срока, попавшая на выходной, переносится на наступающий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).
Итоги
С 2017 года большая часть страховых взносов перешла под контроль ФНС и начала регулироваться положениями НК РФ. Платежные документы по таким взносам стали оформляться так же, как и по налоговым платежам.
С 1 января 2023 года правила оформления платежек подверглись сильной корректировке: изменились получатели платежей, появились новые КБК, изменился статус плательщика. Изменения затронули и взносы, администрируемые налоговой инспекцией и "несчастные" взносы. В первом случае изменения связаны с переходом на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа, во втором - объединением ПФР и ФСС. С 1 октября 2023 года изменен порядок списания взносов с ЕНС.