Кто и каким образом обязан отчитываться по страховым взносам?
Расчет по страховым взносам передают в налоговые органы все организации без исключения и индивидуальные предприниматели, заключившие хотя бы один трудовой договор или договор ГПХ с физлицами. В нем показываются суммы взносов, начисленные на заработную плату и прочие выплаты в пользу наемных работников.
Форма отчета утверждена с 2023 года приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, позднее она была отредактирована Приказом от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@, а еще позднее - Приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@). Что изменилось, мы рассказали здесь. Именно в редакции последнего приказа можно отчитаться за 1 квартал 2026 года, но только тем страхователям, которые производят расчет по общим тарифам. Скачать бланк для подготовки отчета за 1 квартал 2026 года, а также образец его заполнения можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Если организация (или ИП) - страхователь применяет пониженные тарифы, касается это тех, кто ведет деятельность из перечня приоритетных отраслей, то для них к сдаче за 1 квартал 2026 года рекомендована форма РСВ из письма ФНС от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11504@. Скачать ее можно по приведенной ниже ссылке.
6 мая 2026 года вступает в силу приказ ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@ с обновленной формой РСВ, которую мы будем использовать для подготовки отчетности за последующие отчетные периоды 2026 года.
Упростите себе работу с отчетностью, воспользуйтесь образцом заполнения РСВ за 2025 год от экспертов КонсультантПлюс. Переходите к нему бесплатно прямо сейчас, оформив пробный онлайн доступ к системе. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Срок сдачи РСВ в 2026 году — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. К таковым относятся: первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В 2065 году сроки такие:
- 27.04.2026 (перенос с субботы 25.04.2026) - за 1 квартал;
- 27.07.2026 (перенос с субботы 25.07.2026) - за 2 квартал (полугодие);
- 26.10.2026 (перенос с воскресенья 25.10.2026) - за 3 квартал (9 месяцев).
РСВ за 2026 год нужно сдать уже в 2027 году, в срок до 25 января.
Направить отчет налоговикам можно на бумаге (лично, через уполномоченного представителя, по почте) или электронно по ТКС.
ВАЖНО! Выбор способа сдачи зависит от среднесписочной численности сотрудников страхователя. Если она не превышает 10 человек, то можно выбрать любую форму сдачи. Если ССЧ больше 10 человек, то выбора нет — сдать расчет нужно в электронном виде.
Когда сдается нулевой расчет по страховым взносам?
Как уже было отмечено, расчет заполняется данными о начисленных с зарплаты и прочих выплат страховых взносах. Однако бывает, что зарплата не выплачивается, например, в связи с приостановкой деятельности. Что же делать в такой ситуации?
- Организации должны сдать расчет в любом случае — есть у них начисления по зарплате или же таковые отсутствуют. Считается, что одно застрахованное лицо у компании есть всегда — это директор. До 2026 года когда зарплата не начислялась и не выплачивалась даже ему, отчет заполнялся нулевыми показателями и отправлялся в налоговые органы. С 2026 года у всех коммерческих организаций появилась обязанность начислять взносы за директора с базы не меньше, чем МРОТ. Об этом мы писали здесь. Таким образом организации вправе сдавать нулевой отчет по взносам лишь в том случае, если вместо директора управление осуществляет ИП-управляющий в рамках гражданско-правового договора. С 2026 года количество нулевых РСВ, направляемых в налоговую службу, должно значительно сократиться.
- Индивидуальные предприниматели, работающие в одиночку, сдавать нулевой расчет не обязаны. Однако если у них имеется хотя бы один не расторгнутый трудовой договор, то отчитываться по взносам придется. Работники предпринимателя при этом могут находиться в неоплачиваемых отпусках.
Исходя из всего вышесказанного, вариантов со сдачей нулевых расчетов может быть несколько. Далее посмотрим, каким образом нужно правильно оформить нулевку по взносам.
Какие разделы следует включить в нулевку по взносам?
При отсутствии выплат в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторского права и пр. и, соответственно, при отсутствии цифровых показателей по страховым взносам страхователям в расчет нужно включать следующие разделы:
- титульный лист;
- раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
- раздел 3 с нулями и прочерками.
Это прямо указано в порядке заполнения расчета.
На титульнике приводятся данные страхователя (ИНН, КПП, наименование/Ф.И.О., ССЧ, телефоны), налогового органа, принимающего расчет (код). Также здесь отражается то, сдается ли исходная форма или корректирующая (в случае необходимости — номер корректировки), отчетный период и год, к которому он относится.
Все данные заверяются подписью уполномоченного лица с указанием даты подготовки или сдачи отчета.
Раздел 1 со всеми указанными нами подразделами и приложениями будет содержать нули по всем строкам с суммовыми и количественными показателями и прочерки по оставшимся знакоместам. КБК лучше всего прописать в отведенных для этого полях во избежание проблем с формированием электронной отчетности.
Подробнее о том, как заполнить нулевой расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года, читайте в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Образцы заполнения нулевого РСВ для разных периодов вам доступны бесплатно по демо-доступу к справочно-правовой системе КонсультанПлюс. Переходите к ним прямо сейчас:
О том, какую информацию нужно внести в раздел 3 нулевого расчета, расскажем в следующем разделе.
Что отразить в разделе 3 нулевого расчета по взносам?
В раздел 3 вносятся сведения по каждому человеку, застрахованному в системе ОПС. При этом не имеет значения, были начисления в его пользу в отчетном периоде или нет. Таким образом, в нулевой расчет по страховым взносам в разделе 3 могут быть включены работники, не получающие вознаграждение от своего работодателя, например в связи с пребыванием в неоплачиваемых отпусках. До 2026 года сюда же включался и директор — единственный учредитель, не получающий заработную плату. С 2026 года раздел 3 на директора коммерческой организации заполняется вполне конкретными показателями - либо по начислениям зарплаты и взносов, если они превышают МРОТ, либо величиной МРОТ и взносами, исчисленными с этой величины.
Подробнее об отчетности, подаваемой за директора без зарплаты, можно узнать из этого материала.
Подраздел 3.1 содержит информацию о том, является ли форма исходной или корректирующей, код отчетного периода, год, порядковый номер и дату сдачи сведений. Далее идет указание всех данных физического лица: ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дата рождения, пол, код и реквизиты документа, удостоверяющего личность, признак застрахованного лица в системах ОПС и ОМС.
Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах:
- вознаграждений в пользу физлиц;
- начисленных взносов на ОПС.
При сдаче нулевого расчета в строках подраздела 3.2 ставятся прочерки.
Если в отчетном периоде были начисления сотрудникам, а также физлицам, выполнявшим услуги (работы) по гражданско-правовым договорам, работодателю придется заполнять отчет по всем правилам. Как правильно заполнить расчет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы сделать все быстро и правильно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Какая ответственность грозит за непредставление нулевого отчета по страховым взносам?
В общих случаях непредставление или опоздание с отправкой расчета по взносам грозит наложением различных санкций со стороны налоговых органов. Но что будет, если не подать своевременно нулевой расчет? Сможет ли лицо обойтись без штрафа в этом случае, ведь начисления в нем отсутствуют? Ответ: нет, не сможет. Штраф будет обязательно, просто налоговики наложат его в минимальном размере — 1000 рублей, как это предусмотрено п. 1 ст. 119 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, организация, не выплачивающая никаких вознаграждений в пользу физлиц, как и все прочие, должна вовремя отчитываться перед контролерами. Кроме того, если просрочить сдачу отчета больше чем на 20 дней, налоговики заблокируют счет организации — у них есть на это право.
Итоги
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам. С 2026 года количество представляемых нулевок должно сильно уменьшиться в связи с новым положением из п. 1 ст. 421 НК РФ, действующим с 1 января 2026 года и обязывающим начислять взносы за директора с базы не менее установленного МРОТ.
Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. До 2026 года в компаниях таким лицом мог выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны были быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора. С 2026 года раздел 3 по директору коммерческой компании не может быть нулевым.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.