Уменьшение ПСН на сумму страховых взносов в 2026 году (примеры)

Правила уменьшения ПСН на взносы в 2026 году

Право на уменьшение патента на страховые взносы сохранилось за ИП и после перехода на ЕНП.

Напомним, порядок уменьшения поменялся в 2023 году (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

В 2026 году действуют следующие правила:

• В уменьшение берется сумма взносов, подлежащих уплате в году действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). То есть ПСН 2026 года можно уменьшить на весь фиксированный платеж за 2026 год (57 390 руб.). Срок оплаты фиксов за 2026 год — 28.12.2026.
• Взносы можно брать в уменьшение ПСН, не дожидаясь их уплаты. Если патент оплачивается частями, распределять взносы между платежами разрешается произвольно. 
• Подавать для уменьшения ПСН заявление на зачет ЕНП в счет взносов не нужно (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
• Наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов для уменьшения патента не требуется (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). 

Взносы 1% при ПСН в 2026 году 

Взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2025 год (срок уплаты 1 июля 2026 года) для уменьшения налога по ПСН могут признаваться по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2025, так и в 2026 году, главное не учесть дважды (см. письма ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 № СД-4-3/10872, информацию ФНС от 09.04.2024).

Аналогично на 1% с превышения за 2026 год можно уменьшить как патент 2026 года, так и 2027 года — на усмотрение налогоплательщика. Можно разбить сумму 1% между двумя годами: уменьшать на часть 1% с превышения патент одного года, а на остаток — патент следующего года. 

Вычет на взносы и пособия работникам в 2026 году также применяется предпринимателями на ПСН. Порядок уменьшения ПСН на взносы за работников и суммы пособий рассмотрен в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Пример уменьшения ПСН на взносы ИП 

Поясним на примере (для ИП без работников):

Допустим, сумма налога по ПСН за 2026 год — 77 000 руб.

По взносам у ИП картина такая:

• Фиксированный платеж 2026 года — 57 390 руб. Его предприниматель берет в уменьшение полностью, независимо от даты уплаты.
• 1 июля 2026 уплачены взносы 1% за 2025 год в сумме 12 000 руб. В 2025 году этот допвзнос ИП не учитывал. Значит, он также уменьшит ПСН в 2026 году.
• Допустим, что ИП решил взносы в размере 1% с дохода за 2026 год тоже брать в уменьшение ПСН в 2026 году. При патентной системе налогообложения их размер известен сразу, так как считается от потенциального дохода, а не от фактически полученного. Допустим, 1% с превышения за 2026 год составляет: 1 166 667 - 300 000 = 866 667 * 1% = 8 667 руб.

Таким образом, по патенту к уплате 0 руб. (77 000 - 57 390 - 12 000 - 8 667). При этом 1057 рублей остались неиспользованными. В рассматриваемом случае этот остаток можно отнести к 1% с превышения и учесть его при расчете патента в 2027 году.

Продолжим пример для 2027 года.

Допустим, сумма налога по ПСН за 2027 год осталась прежней — 77 000 руб.

Рассчитаем взносы, на которые патент можно уменьшить:

• Фиксированный платеж 2027 года — 61 154 руб. 
• 1% с превышения за 2026 год ИП учел при расчете патента за 2026 год, но не полностью. Осталась неучтенная сумма 1057 руб. 
• 1% с превышения за 2027 год рассчитывается аналогично, исходя из неизменившегося размера потенциального дохода, и составляет 8 667 руб.

Таким образом, патент к уплате в 2027 году: 6122 руб. (77 000 - 61 154 - 1057 - 8 667).

Уведомление и оплата патента

Чтобы снизить плату за патент, предприниматель подает в налоговую специальное уведомление. Как мы уже выяснили выше, направить уведомление об уменьшении патента на взносы за 2026 год ИП может до завершения календарного года и до их фактической уплаты.

Скачать форму можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

В уведомлении указывают:

• исходную стоимость патента;
• взносы в сумме, которая берется в уменьшение платы за патент.

Подробнее о заполнении уведомления мы рассказываем здесь.

Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
• если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок. 

Узнайте, есть ли штраф за неоплату или просрочку оплаты патента.

Перерасчет патента и доплата налога, если по взносам перебор (пример)

В п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ закреплена возможность перерасчета патента налоговиками (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, с 01.01.2024). 

Если ИП уменьшит патент на взносы до их оплаты, а затем окажется, что взносов к уплате причитается меньше из-за:

• утраты физлицом статуса ИП;
• перехода на НПД;
• возникновения оснований для освобождения ИП от взносов,

налоговая пересчитает стоимость патента в сторону увеличения и уведомит об этом налогоплательщика через личный кабинет или заказным письмом, если доступа к ЛК у налогоплательщика нет.

Об этом напоминает ФНС (письмо от 20.07.2026 № СД-36-3/6213@) и поясняет следующим примером.

ИП получил патент на право применения ПСН со сроком действия с 01.01.2026 по 31.12.2026 и использует труд наемных работников.

Сумма исчисленного налога по патенту — 90 000 рублей.

С учетом ограничения 50% ИП вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту на страховые взносы не более чем на 45 000 рублей.

Сумма налога к уплате составит 45 000 рубля.

02.05.2026 ИП подано заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, дата прекращения — 01.05.2026. Произведен перерасчет суммы налога по ПСН за период с 01.01.2026 по 30.04.2026, сумма исчисленного налога ПСН составила 29 590 рублей.

В свою очередь, ИП с учетом ограничения 50% вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту не более чем на 14 795 рублей. Поэтому налоговики сделают перерасчет.

Позиция ФНС согласована Минфином (письмо от 19.05.2026 № 03-11-09/41755).

Перечень и образцы форм налогового учета и отчетности при ПСН смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.