Из чего складывается стоимость патентов для предпринимателей?
Под покупкой патента обычно принято понимать регистрацию ИП в качестве субъекта уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения (или ПСН) и последующую уплату соответствующего налога в установленные законодательством сроки. Уплаченный налог по ПСН дает право предпринимателю впоследствии работать без исчисления каких-либо иных налогов с выручки, до тех пор пока она не превысит (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- в 2026 году — 20 млн. рублей (полученных по итогам 2025 года или в 2026-м);
- в 2027 году — 15 млн. (полученных в 2026-м или в 2027-м);
- в 2028 году и далее — 10 млн. (полученных по итогам прошлого года или в текущем году).
До 31.12.2025 года лимит был - 60 000 000 руб. (полученных по итогам 2024 года или в 2025-м).
При превышении лимита ИП теряет право на ведение деятельности по патенту.
А это означает только одно - необходимость уплаты НДС: либо как упрощенец, либо как общережимник.
Подробнее об условиях применения ПСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Если патент приобретается на срок длительностью 12 месяцев, то его стоимость определяется по формуле:
ПД × СТ,
где:
ПД — величина предполагаемой доходности бизнеса;
СТ — налоговая ставка ПСН.
Если патент приобретается на срок длительностью менее 12 месяцев, то применяется формула:
(ПД × СТ / 365 (366)) × КД,
где:
КД — срок действия патента в днях. Этот срок не может быть меньше 1 месяца.
Показатель ПД всегда устанавливается в нормативных актах региона, в котором ведет деятельность предприниматель. Налоговая ставка (показатель СТ) в общем случае используется та, что зафиксирована в НК РФ. Она составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ), но власти регионов РФ могут воспользоваться возможностью изменить ее — вплоть до установления нулевой ставки. Срок действия патента (показатель КД), предприниматель выбирает самостоятельно — он может составлять от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Важно! Законом региона также может быть предусмотрено увеличение стоимости патента на коэффициент дефлятор. Например, такое правило установлено в Москве (ст. 1.1 Закона от 31.10.2012 № 53). Коэффициент-дефлятор ПСН на 2026 год — 1,253, на 2027 год — 1,325.
ВАЖНО! В 2026-2027 годах патент уплачивается в составе ЕНП. Подробности здесь.
Рассмотрим определение стоимости патента в сфере розничной торговли.
Как вычислить стоимость патента для розничной торговли?
Условимся, что:
- мы собираемся заниматься бизнесом в Москве, в районе Алтуфьево;
- у нас есть небольшой торговый павильон площадью 20 кв. м;
- мы желаем купить патент на 3 месяца (октябрь, ноябрь, декабрь).
Для начала определяем величину предполагаемой доходности нашего бизнеса, обратившись к положениям регионального НПА, а именно закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53 в актуальной редакции. В строке с порядковым номером 47 статьи 1 этого закона зафиксирована доходность по розничной торговле через стационарный объект площадью до 50 кв. м. Для Алтуфьево она определена в размере 5 400 000 руб. Стоит отметить, что для разных районов Москвы определены отдельные величины соответствующего показателя.
Налоговая ставка по ПСН в Москве действует та же, что установлена в НК РФ, — 6%.
С учетом срока действия патента 3 месяца его стоимость составит (с учетом коэффициента-дефлятора 2026):
100 102,68 руб. ((5 400 000/365 * 90) * 6%) * 1,253.
ВАЖНО! ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы ИП за себя и за работников и на больничные пособия за первые 3 дня болезни. В 2026-2027 гг. для уменьшения патента на страховые взносы ИП за себя фактически уплачивать их не обязательно.
Итоги
При расчете стоимости патента для ИП рассматриваются такие показатели, как размер предполагаемой доходности по виду осуществляемой деятельности (она устанавливается региональным законодательством), ставка ПСН (определяется федеральным и региональным законодательством) и срок действия патента.
Ознакомиться с иными особенностями патентной системы налогообложения вы можете в статьях: