Из чего складывается стоимость патентов для предпринимателей?
Под покупкой патента обычно принято понимать регистрацию ИП в качестве субъекта уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения (или ПСН) и последующую уплату соответствующего налога в установленные законодательством сроки. Уплаченный налог по ПСН дает право предпринимателю впоследствии работать без исчисления каких-либо иных налогов с выручки, до тех пор пока она не превысит (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- в 2026 году — 20 млн. рублей (полученных по итогам 2025 года или в 2026-м);
- в 2027 году — 15 млн. (полученных в 2026-м или в 2027-м);
- в 2028 году и далее — 10 млн. (полученных по итогам прошлого года или в текущем году).
До 31.12.2025 года лимит - 60 000 000 руб. (полученных по итогам 2024 года или в 2025-м).
При превышении лимита ИП теряет право на ведение деятельности по патенту.
А это означает только одно - необходимость уплаты НДС в 2026 году. Либо как упрощенец. Либо как общережимник.
Подробнее об условиях применения ПСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Если патент приобретается на срок длительностью 12 месяцев, то его стоимость определяется по формуле:
ПД × СТ,
где:
ПД — величина предполагаемой доходности бизнеса;
СТ — налоговая ставка ПСН.
Если патент приобретается на срок длительностью менее 12 месяцев, то применяется формула:
(ПД × СТ / 365 (366)) × КД,
где:
КД — срок действия патента в днях. Этот срок не может быть меньше 1 месяца.
Показатель ПД всегда устанавливается в нормативных актах региона, в котором ведет деятельность предприниматель. Налоговая ставка (показатель СТ) в общем случае используется та, что зафиксирована в НК РФ. Она составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ), но власти регионов РФ могут воспользоваться возможностью изменить ее — вплоть до установления нулевой ставки. Срок действия патента (показатель КД), предприниматель выбирает самостоятельно — он может составлять от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Важно! Законом региона также может быть предусмотрено увеличение стоимости патента на коэффициент дефлятор. Например, такое правило установлено в Москве (ст. 1.1 Закона от 31.10.2012 № 53). Коэффициент-дефлятор ПСН на 2026 год — 1,253.
ВАЖНО! В 2026 году патент уплачивается в составе ЕНП. Подробности ищите здесь.
Рассмотрим определение стоимости патента в сфере розничной торговли.
Как вычислить стоимость патента для розничной торговли?
Условимся, что:
- мы собираемся заниматься бизнесом в Москве, в районе Алтуфьево;
- у нас есть небольшой торговый павильон площадью 20 кв. м;
- мы желаем купить патент на 3 месяца 2026 г. (январь, февраль, март).
Для начала определяем величину предполагаемой доходности нашего бизнеса, обратившись к положениям регионального НПА, а именно закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53 в актуальной редакции. В строке с порядковым номером 47 статьи 1 этого закона зафиксирована доходность по розничной торговле через стационарный объект площадью до 50 кв. м. Для Алтуфьево она определена в размере 5 400 000 руб. Стоит отметить, что для разных районов Москвы определены отдельные величины соответствующего показателя.
Налоговая ставка по ПСН в Москве действует та же, что установлена в НК РФ, — 6%.
С учетом срока действия патента 3 месяца его стоимость составит (с учетом коэффициента-дефлятора):
100 102,68 руб. ((5 400 000/365 * 90) * 6%) * 1,253.
ВАЖНО! С 01.01.2021 ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы ИП за себя и за работников и на больничные пособия за первые 3 дня болезни. В 2025-2026 гг. для уменьшения патента на страховые взносы ИП за себя уплачивать их фактически не обязательно.
Как в 2025-2026 году уменьшать патент на взносы ИП за себя, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. Итоги
При расчете стоимости патента для ИП рассматриваются такие показатели, как размер предполагаемой доходности по виду осуществляемой деятельности (она устанавливается региональным законодательством), ставка ПСН (определяется федеральным и региональным законодательством) и срок действия патента.
Ознакомиться с иными особенностями патентной системы налогообложения вы можете в статьях: