Наш телеграм-канал

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2026 году

НДФЛ нерезиденты в 2026 году должны платить по ставке, утвержденной п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако для некоторых случаев и отдельных налогоплательщиков есть исключения из правил. Кроме того с 2025 года произошли масштабные изменения в ставках НДФЛ. Рассмотрим эти вопросы в статье.
Вам помогут документы и бланки:
1. Образец трудового договора с иностранцем + ИНСТРУКЦИЯ 2. Срочный трудовой договор с иностранным гражданином, временно проживающим в РФ 3. Договор подряда с иностранным гражданином + ИНСТРУКЦИЯ

Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

  1. Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ). О том, какие применяются значения КБК для НДФЛ с дивидендов в 2026 г., читайте в этом материале.
  2. Налоговая ставка равна 13-22% (с 2025 года), если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:

Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13-22%. Подробнее об этом – в нашем материале.

С 2025 года применяется, таким образом, не ставка 13%, а прогрессивная шкала налогообложения:

3. Налоговая ставка равна 30% для физлиц, как резидентов, так и нерезидентов, которые хотя бы один день в году имели статус иностранного агента.

Подробнее о ставках НДФЛ читайте в нашей статье.

КонсультантПлюс разъясняет:
Если работник редко выезжает (или не выезжает) за границу по служебным обязанностям, то подтверждением статуса резидента будет табель учета рабочего времени. Никаких дополнительных документов не потребуется.
Если же работник часто или надолго выезжает за рубеж или речь идет о работнике-иностранце, запросите у него документы для подтверждения его статуса.
Для подтверждения статуса резидента РФ работник может представить документ, выданный налоговым органом. Такое подтверждение… Читайте продолжение разъяснений, получив пробный доступ к системе «КонсультантПлюс». Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что и на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ (письмо Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226).

Кто является нерезидентом в целях исчисления НДФЛ, объяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. 

О том, как подтверждается резидентство, читайте здесь, а о том, как рассчитываются страховые взносы с иностранцев в 2026 году - здесь.

НДФЛ-2026: иностранцы продают недвижимость

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2018 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2019 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2019, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения. Далее положения ст. 217 НК РФ (так же как ст. 217.1 Кодекса, в которой детализированы условия налогообложения недвижимости) также претерпевали корректировки.

Сейчас минимальный срок владения имуществом составляет:

В 2026 году если нерезидент имеет статус иностранного агента — освобождение от НДФЛ при соблюдении минимального срока владения на него не распространяется.

Пример

Г-н Ключник С. И. продал в октябре 2025 года загородный дом, принадлежавший ему на праве собственности менее 5 лет. 

Как и все физические лица, получившие самостоятельный доход, в 2026 году он должен до 30.04.2026 г. подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а затем до 15.07.2026 заплатить причитающийся налог, рассчитанный по ставке 30%.

Могут ли нерезиденты воспользоваться налоговыми вычетами?

Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от  25.06.24 № 03-04-05/58508, от 08.05.2019 № 03-04-05/33903, а также более ранних — от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248).

Авторы приводят в пользу такого утверждения следующие аргументы. Снижение величины доходов на сумму произведенных затрат, по их мнению, не что иное, как налоговый вычет. А в абз. 1 данного пункта мы уже нашли решение: вычеты нерезидентам недоступны. Значит, и операция «доходы минус расходы» тоже.

О том, какие налоги уплачивает индивидуальный предприниматель - нерезидент, мы рассказали здесь.

Можно ли все-таки снизить доход нерезидентов?

Судебной практики на этот счет не сложилось, поэтому альтернативная точка зрения теоретически существовать может, но нигде не проявилась и свою состоятельность не доказала.

Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.

А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.

Кроме того, есть еще одна говорящая в пользу такого решения позиция. Она содержится в самом определении дохода, установленном в ст. 41 НК РФ. Доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить.

Применительно к данной ситуации НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества. Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П (п. 2), от 13.03.2008 № 5-П (п. 3).

Однако, учитывая отсутствие судебной практики по данному вопросу, перед сдачей налоговой декларации лучше все-таки сделать запрос в налоговый орган с просьбой указать наиболее правильный путь.

Узнайте, как платить НДФЛ и страховые взносы по иностранным высококвалифицированным специалистам, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс. 

Итоги

Доход нерезидентов, полученный от источников в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%, за исключением дохода в виде дивидендов и трудовых доходов отдельных категорий нерезидентов. С 2025 года трудовые доходы отдельных категорий нерезидентов облагаются по обновленной прогрессивной шкале НДФЛ. При этом нерезиденты не могут уменьшить полученные доходы на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ.