НДФЛ с больничных в 2025-2026 годах
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.
Важно! Сейчас работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от СФР. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).
В 2026 году больничные листы (за малым исключением) оформляются в электронном виде. Как работодателю заполнить ЭЛН, разъяснено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
6-НДФЛ с больничным в 2025-2026 годах
А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ, по которой отчитываемся за 2025 год, введена с 1 квартала 2024 года, она же действует и в 2026 г. Скачайте актуальный бланк 6-НДФЛ для подготовки отчетности за 2025 год, кликнув по картинке ниже:
Образец 6-НДФЛ за 2025 год можно посмотреть в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
С 1 января 2023 года в связи с переходом на уплату налогов посредством ЕНП изменился порядок уплаты всех налогов, в том числе и НДФЛ с доходов, начисленных в пользу физлиц. В 2026 году налог нужно перечислить до:
- до 28 числа, если НДФЛ был удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5 числа, если НДФЛ был удержан в период с 23 по последнее число предшествующего месяца;
- до последнего рабочего дня года, если налог удержан в период с 23 по 31 декабря.
Не исключение и НДФЛ с больничных. Сроки уплаты для него общие, а не специальный, как раньше (напомним, до 31.12.2022 он приходился на последнее число месяца).
Больничный отражается во 2 разделе отчета 6-НДФЛ при его выплате в соответствующем отчетном периоде 2025-2026 годов. То есть в 6-НДФЛ в 2025-2026 годах больничные включаются в раздел 2, если они выплачены с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом:
- сумма дохода отразится в строке 120 в момент выплаты;
- сумма исчисленного налога - в строке 140, также при осуществлении выплаты;
- сумма удержанного налога в строке 160 - также при выплате. Далее по строкам 161-166 дается расшифровка суммы удержанного налога в зависимости от периода удержания. Стандартно периодов удержания шесть для каждого квартала. Для отчетного периода год периоды следующие: с 1 по 22 октября, с 23 по 31 октября, с 1 по 22 ноября, с 23 по 30 ноября, с 1 по 22 декабря, с 23 по 31 декабря.
В разделе 1 обновленного отчета больше не нужно указывать крайний срок перечисления. Строки с 021 по 026 содержат только показатели сумм НДФЛ, подлежащих перечислению по каждому сроку уплаты.
Если больничный был выдан в период с 1 по 22 октября, в день выдачи соответственно удерживается налог, то срок перечисления налога устанавливается как 28 октября 2025 года - 1-ый срок. Если больничный выдан в период с 23 по 31 октября, то срок перечисления налога попадает на 5 ноября - 2 срок. Если больничный выплачивается в период с 1 по 22 ноября, то срок перечисления - 28 ноября - 3 срок. Соответственно 5 декабря, 29 декабря и 30 декабря - 4-ый, 5-ый и 6-ой сроки перечисления налога. Если одна из дат выпадает на выходной день, то срок уплаты сдвигается на ближайший за ним рабочий день.
При этом значение имеет только дата выплаты, даже если больничный переходит с одного месяца на другой.
Такие правила отражения показателей в 6-НДФЛ касаются не только больничных выплат, но и отпускных и зарплатных. Ведь в 2025-2026 годах НДФЛ удерживается при выплате всех частей заработной платы - и аванса, и окончательного расчета.
Пример заполнения 6-НДФЛ с больничными за 2025 год смотрите в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Пример отражения «переходящих» отпускных смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».
Итоги
До 2025 года правила перечисления НДФЛ в бюджет несколько раз менялись — теперь НДФЛ со всех выплат необходимо перечислять в бюджет до 28-го или до 5-го числа месяца, либо до последнего рабочего дня года в зависимости от периода удержания. Соответственно изменился и порядок отражения больничных в расчете 6-НДФЛ. Теперь выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ вместе с остальными доходами и по общим, а не по отдельным как было ранее, правилам.