ЕНП: общие сведения
Единый налоговый платеж — это перечисление налоговых обязательств единой суммой без разбивки по видам налогов. Поступившие в бюджет деньги аккумулируются на едином налоговом счете налогоплательщика, с которого налоговики сами распределяют средства на погашение налогов, взносов, пеней, процентов, штрафов и т. д. на основании данных отчетности и уведомлений о ЕНП.
Какие налоги можно уплатить, прибегнув к механизму ЕНП, см. тут.
Напомним, ЕНП для физических лиц был введен еще в 2019 году. Тогда он затронул все имущественные налоги — транспортный, земельный и налог на имущество. С 2020 года с помощью ЕНП стало возможным погашать и НДФЛ. Особенно удобно отправлять единый платеж через личный кабинет налогоплательщика. То есть физическое лицо определяет только сумму для перевода в бюджет и дает добро программе производить списание средств с банковской карты. Никаких заявлений на распределение по видам или на зачет писать не требуется.
В 2022 году, начиная с 1 июля, ЕНП стал доступен для хозяйствующих субъектов — организаций и индивидуальных предпринимателей в режиме эксперимента, а с 2023 года стал обязательным для всех способом расчетов с бюджетом.
Порядок уплаты ЕНП юрлицами и ИП
После перехода на уплату налогов посредством ЕНП хозяйствующим субъектам необходимо действовать по представленной ниже схеме:
- Своевременно, а именно к каждому сроку уплаты налогов, взносов перечислять на ЕНС средства в необходимом размере. Размер этот определяется исходя из всех предстоящих сумм налоговых начислений в совокупности. С 2023 года установлена единая дата для уплаты всех налогов - таковой выступает 28-е число каждого месяца.
- Если налог перечисляется до срока сдачи отчетности (например, налог на имущество за год) или отчетность не сдается (напимер, авансы по УСН), перед уплатой нужно направлять в инспекцию уведомление о ЕНП. С 1 января 2023 года отправку уведомлений нужно производить в срок до 25 числа каждого месяца, в котором осуществляется платеж в бюджет. Форму утвердил приказ ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
- Как узнать сальдо ЕНС, смотрите здесь. Если сумма ЕНП была соответствующей сумме налоговых обязательств, то всё зачтется, таким образом поводов для волнений у налогоплательщика не будет. Если же средств окажется недостаточно, то налоговики распределят их следующим образом (с 29.05.2023):
- В первую очередь будет погашена недоимка по НДФЛ.
- Затем текущие платежи по НДФЛ.
- Следом недоимка по прочим налогам, взносам, сборам с учетом сроков уплаты. Те налоги, у которых одинаковые сроки уплаты, будут погашены пропорционально остатку задолженности.
- Предстоящие платежи по налогам, кроме НДФЛ.
- Задолженность по пеням.
- Задолженность по процентам.
- Задолженность по штрафам.
Для перечисления единого платежа бухгалтеру или другому уполномоченному лицу необходимо оформить платежное поручение в банк. Как это сделать, выясним в следующем разделе.
Эксперты СПС «КонсультантПлюс» подготовили подробный Путеводитель о порядке уплаты налогов и сборов, который введен в действие с 1 января 2023 года. Для просмотра материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Единый налоговый платеж - образец платежного поручения
В 2023 году уплачивать ЕНП можно двумя способами:
- единым платежом на один или несколько налогов с подачей уведомления об исчисленных налогах, взносах;
- отдельными платежками по каждому налогу, взносу и без подачи уведомления (в данном случае уведомлением будет выступать само платежное поручение). Этот способ доступен только до 31.12.2023. Его отмену с 01.01.2024 подтвердили в Минфине РФ.
ВАЖНО! Второй способ можно применять до первого уведомления, в том числе поданного для исправления ошибки в платежке. Как только подадите этот документ, придется подавать его постоянно.
Порядок и образец заполнения платежки, заменяющей уведомление по ЕНП, см. здесь.
Необходимые для нового заполнения платежек поправки в порядок заполнения платежных поручений утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н (вступили в силу 11.02.2023).
Прежде всего, изменились правила указания статуса плательщика:
- статус 01 предназначен для перечисления единого налогового платежа, а также налогов (сборов), не входящих в ЕНП;
- статус 02 — для отдельных платежек на каждый налог, взнос, составляемых в 2023 году взамен уведомлений по налогам.
Для платежки на ЕНП (статус 01) определен такой порядок заполнения:
- в поле «ИНН» указывается ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налогов, взносов, сборов исполняется;
- «КПП» — «0» или КПП плательщика;
- «Плательщик» — наименование организации (ее обособленного подразделения) или ф.и.о. ИП;
-
с 15.05.2023 — «Получатель» — Казначейство России (ФНС России).
- в поле 104 — КБК единого налогового платежа (182 01 06 12 01 01 0000 510);
- в поле 105 «ОКТМО» — «0» или восьмизначный код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с ОКТМО;
- в полях 106-109 — нули;
- в поле 24 «Назначение платежа» — дополнительная информация, необходимая для идентификации платежа.
Образец платежного поручения на ЕНП (с изменениями от 15.05.2023) вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Налоговый кодекс РФ допускает, что перечислить единый платеж за организацию или предпринимателя вправе и третье лицо. В этом случае в платежке третье лицо указывает ИНН налогоплательщика, за которого происходит перечисление. Об особенностях перевода средств за третье лицо наши читатели могут узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Для этого нужно просто воспользоваться демо-доступом к системе. Это бесплатно.
Итоги
Итак, в 2022 году на добровольной основе, а с начала 2023 года в обязательном порядке все хозяйствующие субъекты могут оформлять гораздо меньше платежных поручений на уплату налогов, взносов и прочих платежей в бюджет. Связано это с внедрением нового механизма — уплаты единого налогового платежа.
Суть ЕНП заключена во внесении денежных средств одним платежом, их аккумулировании на едином налоговом счете и последующем распределении налоговиками по задолженностям и текущим обязательствам налогоплательщика.
В статье мы заострили внимание на особенностях формирования платежек, в частности, подсказали КБК единого налогового платежа для ИП и компаний и привели уже заполненный образец.
С 2024 года перечислять налоги можно только путем уплаты ЕНП и подачи уведомлений. Переходный период, когда допускались уплаты отдельными платежками, закончился в 2023 году.