К расходам в виде премий работникам предъявляются как общие условия из ст. 252 НК РФ, так и специфические (ст. 255 и 270 НК РФ).
Узнайте, какие бывают виды премий и вознаграждений работникам, из нашей статьи.
Так, правильная с налоговой точки зрения премия должна быть:
- предусмотрена трудовым договором, коллективным договором либо отдельным ЛНА организации, например положением об оплате труда или специальным положением о премировании;
Самый удобный вариант как раз с ЛНА. Смотрите, как правильно оформить положение об оплате труда или положение о стимулирующих выплатах с критериями эффективности.
- выдана за трудовые показатели;
- не поименована в перечне расходов, запрещенных ст. 270 НК РФ.
На практике расходам на премии контролеры уделяют повышенное внимание. Снять обычно пытаются следующие:
- Выданные только на основании приказа руководителя. Как мы уже говорили выше, порядок выплаты премий должен быть прописан в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре, ЛНА. Если вы выбираете третий способ, в трудовых договорах сделайте отсылку к положению (см., например, письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717). Приказ является только дополнительным основанием для выдачи премий.
Смотрите образец приказа о премировании.
- Которые директор назначил сам себе.
Узнайте, почему такую премию могут счесть необоснованной.
- Выплаченные сотрудникам уже после их увольнения.
ВАЖНО! Чтобы не было претензий, такую премию нужно правильно оформить: она должна быть предусмотрена ЛНА компании и начислена за период, когда работник состоял в трудовых отношениях с работодателем. Тогда ее можно учесть для прибыли. Это подтверждает Минфин (письмо от 08.05.2020 № 03-03-06/1/37404).
О выплате премии после увольнения мы рассказали в этой статье.
- Если непонятно, за что выдана премия или увеличен ее размер, — все основания премирования должны быть задокументированы.
См. образец представления на премию сотрудника.
- Премии, которые не имеют производственной направленности: к отпуску, празднику или значимому для сотрудника событию, к примеру к свадьбе, рождению ребенка (эти премии больше похожи на матпомощь, об учете которой можно почитать здесь). Сюда же можно отнести премии некурящим работникам (см., например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.10.2017 по делу № А27-22623/2016), премии за то, что работник не ушел на пенсию, а продолжил трудиться и по достижении пенсионного возраста (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2016 по делу № А74-5113/2015), и другие аналогичные выплаты.
- Премии работникам, которые отсутствовали на работе в «премиальный» период: болели, были в отпуске, декрете (здесь тоже можно поспорить; например, обоснованность таких премий признавал АС Московской области в постановлении от 05.12.2014 по делу № А40-12724/2014).
Если у вас есть премии из группы риска, нужно принимать решение: списывать их за счет чистой прибыли и жить спокойно или признавать расходами. И тогда готовить обоснования к спору лучше заранее. Один из главных аргументов: кого и как премировать, решает работодатель, а налоговики не вправе оценивать, насколько расходы экономически обоснованы.
Узнайте также, какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам.
Как различные премии учитываются при расчете среднего заработка (например, для отпускных или командировочных), на примерах показали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.