Доплата до МРОТ при совмещении
В соответствии со ст. 133 Трудового кодекса работодатель не может выплачивать зарплату меньше установленного минимума (актуального МРОТ), если работник отработал норму рабочего времени. На основании ст. 91 Трудового кодекса норма рабочего времени составляет 40 часов в неделю. Если на предприятии действует пятидневка, то ежедневная норма рабочего времени составляет 8 часов.
Зарплата не менее МРОТ может обеспечиваться как окладом, так и суммарно окладом и премиями. Подробнее — в экспертном материале, размещенном в системе «КонсультантПлюс». Получите к нему бесплатный пробный доступ.
О динамике роста МРОТ и тех его значениях, которые действуют в 2023-2024 годах, читайте в этой статье.
Существуют внутренние и внешние совместители — они могут привлекаться для выполнения какой-либо конкретной работы, помимо основной. Зачастую совместители работают неполный рабочий день. При приеме на работу указывается, на какой размер ставки их принимают, что означает, что трудиться они будут то количество часов, которое пропорционально ежедневной норме рабочего дня. Так, для предприятий с 8-часовым рабочим днем совместители, которые трудятся на полставки, должны отработать 4 часа.
Работу на полставки следует отличать от сокращенного рабочего времени.
Существует норма ТК РФ о том, что месячная зарплата каждого работника, отработавшего норму рабочего времени, не может быть меньше МРОТ. А также известно, что в соответствии с п. 1 ст. 285 ТК РФ оплата труда совместителей должна производиться пропорционально отработанному ими времени. Исходя из этого, можно сделать следующий вывод: внешний совместитель, работающий, к примеру, на полставки (соответственно, полдня), должен получать зарплату за месяц не ниже 50% от МРОТ.
Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», проверьте, правильно ли вы определили величину МРОТ для совместителей. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Если сумма выходит меньше, то потребуется доплата до МРОТ внешним совместителям. Аналогичная ситуация и с работниками, которые оформлены в штате. Зарплата внутреннему совместителю выплачивается пропорционально отработанному времени. Поэтому она может быть меньше МРОТ, но минимальная выплата определяется как часть МРОТ, пропорциональная отработанному времени.
На основании МРОТ может быть рассчитан больничный для работника.
Если по какой-то причине насчитанная за месяц зарплата меньше минимальной (в пересчете на ее полную сумму пропорционально фактически отработанному времени), то должна быть произведена доплата внутренним совместителям до МРОТ. То есть заработная плата, получаемая за работу по совместительству, должна быть не ниже МРОТ в пересчете на полное рабочее время.
Например, если совместитель отрабатывает половину месячной нормы (работает по 4 часа 5 дней в неделю), то его заработок за месяц с 01.01.2023 не может быть меньше 8 121 руб. (16 242 руб. / 2). А с 01.01.2024 — не меньше 9 621 руб. (19 242 руб. / 2).
На основании разъяснений из письма Минфина от 24.11.2009 № 03-03-06/1-768 известно, что зарплата каждого сотрудника (и совместителя в том числе) может содержать кроме установленного оклада еще и премии. В этом случае, если зарплата совместителя получается меньше МРОТ (либо доли от минимума в соответствии с фактической отработкой), работодатель должен довести ее до установленного минимума за счет премий.
Некоторые составляющие зарплаты не входят в МРОТ. При их наличии выплата работнику на руки будет в любом случае больше минималки.
На нашем форуме можно уточнить аспекты применения МРОТ в расчетах начислений сотрудникам. Например, в этой ветке можно посмотреть, как исчисляется минимальная зарплата, если ставка — почасовая.
Как доплачивать до МРОТ
Доплата до МРОТ осуществляется на основании изданного на предприятии приказа. Чтобы не издавать приказы по доплате до МРОТ в отношении каждого работника, может быть издан единый приказ об установлении минимальной зарплаты, которая не может быть меньше МРОТ. На основании этого приказа бухгалтерия каждый раз будет производить доплату, если реальная зарплата с учетом фактической отработки будет меньше минимальной по предприятию.
Образец приказа о доплате до МРОТ см. здесь.
При осуществлении доплаты до МРОТ составляют соответствующие расчеты, которые прикрепляются к журналам-ордерам. Эти расчеты впоследствии потребуется предъявить проверяющим.
Узнайте, как заполняется зарплатная ведомость, из нашей статьи.
Для проведения расчета необходимо от размера МРОТ отнять фиксированную часть зарплаты (оклад, тарифную ставку). А вот учитывать при сравнении надбавки за условия труда не следует. Оставшуюся разницу следует оформить как доплату к зарплате на основании указанного выше приказа. Если совместитель работает неполный рабочий день, то размер доплаты рассчитывается с учетом коэффициента ставки, применяемого к МРОТ.
О нюансах расчета доплаты до МРОТ внутренним и внешним совместителям рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Вся информация о порядке начисления зарплаты и работе с кадрами содержится в нашем разделе «Зарплаты и кадры».
Сумму доплаты до МРОТ можно учесть в расходах на оплату труда. Это подтверждают и налоговики (письмо ФНС от 31.08.2010 № ШС-37-3/10304): поскольку доплаты до МРОТ, осуществляемые работодателем в соответствии со ст. 133 ТК РФ, представляют собой составную часть зарплаты, следовательно, они могут быть учтены в целях налогообложения прибыли согласно ст. 255 НК РФ.
Узнать больше о включении зарплаты в расходы при налогообложении прибыли вы можете здесь.
Итоги
Расчет доплаты до МРОТ производится тогда, когда зарплата сотрудника (ее фиксированная часть) выходит меньше установленного минимума. Применительно к совместителям следует учесть, какой коэффициент ставки закреплен за таким сотрудником. Это оговаривается в трудовом контракте вместе с продолжительностью рабочего дня.
В соответствии с Трудовым кодексом работник, отработавший 8-часовую норму рабочего дня (либо неполную норму — в зависимости от условий приема на работу), должен получать зарплату не меньше утвержденного минимума. МРОТ, как правило, утверждается ежегодно с начала года путем принятия соответствующего федерального закона. С 01.01.2023 значение МРОТ составляет 16 242 руб., а с 01.01.2024 — 19 242 руб.
Если сумма заработной платы, начисленной работнику, оказалась меньше значения действующего МРОТ, то работодатель должен рассчитать соответствующую доплату и выплатить ее вместе с зарплатой за месяц. Кроме того, работодателям следует учитывать, что в регионах может быть установлен иной уровень минимального размера оплаты труда.
Обязательство следовать региональному МРОТ закреплено ст. 133.1 Трудового кодекса. Исключением является официальный отказ от применения местного МРОТ, который работодатель может подать в 30-дневный срок после утверждения регионального соглашения.