Сроки уплаты налога на имущество: изменения 2024
С 2022 года сроки уплаты имущественного налога для компаний федеральные законодатели прописали непосредственно в Налоговом кодексе — в п. 1 ст. 383 НК РФ (напомним, ранее их определяли власти региона).
С 2023 года крайние платежные даты изменились:
- авансовые платежи теперь необходимо платить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ранее было последнее число этого месяца);
- итоговый платеж нужно перечислить в срок до 28 февраля следующего года (ранее было 1 марта).
Таким образом, последний срок уплаты налога на имущество за 1-й квартал 2024 — 28 апреля. Но поскольку эта дата выпадает на выходной, то срок перечисления авансового платежа за 1-й квартал переносится на ближайший следующий за указанной датой рабочий день - 2 мая 2024 г.
Рассчитать величину аванса по налогу на имущество поможет специальная статья.
Напомним, что отчетными периодами по налогу на имущество признаются:
- 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев — если налог считается от среднегодовой стоимости облагаемого имущества;
- 1-й, 2-й, 3-й кварталы — если расчет налога ведется от кадастровой стоимости.
Кстати, до сих пор Налоговый кодекс оставляет принятие решения об установлении отчетных периодов по имущественному налогу на откуп регионам. И если власти субъекта РФ отказались от введения отчетных периодов, то организации не обязаны уплачивать налог на имущество за 1-й квартал 2024 года.
Утверждение ставок по налогу на имущество является прерогативой регионального законодательства. Кодекс конкретизирует лишь их максимальный размер. Чтобы узнать значение ставок в своем регионе или регионе местонахождения вашего имущества, загляните в справочную информацию от СПС «КонсультантПлюс». Если у вас отсутствует доступ к системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Основное изменение 2024 года - это то, что уплачивать авансы теперь можно единственно допустимым способом - в виде ЕНП с последующей подачей уведомления. Платить отдельной платежкой, заменяющей уведомление по ЕНП (если ранее уведомления не подавались) после завершения переходного периода, т.е. после 31 декабря 2023 года, нельзя.
Заполнить платежку вам помогут образцы с комментариями экспертов, которые вы можете скачать здесь.
Как накажут за опоздание с уплатой аванса
За нарушение сроков уплаты аванса по налогу на имущество организаций за 1-й квартал налоговики начисляют пени. Общий порядок их расчета таков:
- Если опоздание составляет 30 дней или менее, то расчет пеней будет производиться исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки.
- Если организация просрочила уплату более чем на 30 дней, то начиная с 31-го дня размер пеней будет определяться как 1/150 ставки рефинансирования от суммы недоимки за каждый день просрочки.
Напомним, что до конца 2023 года действовал особый порядок — независимо от длительности просрочки применяли ставку 1/300. С 1 января 2024 году расчет ведут стандартным способом, приведенным нами выше, установленным НК РФ.
Пени начисляют со дня, следующего за установленным днем уплаты авансового платежа, по день перечисления задолженности включительно. О том, как погашаются пени в 2023-2024 годах, см. здесь.
Готовое решение от «КонсультантПлюс» подскажет, можно ли уменьшить пени по авансовым платежам, в том числе по налогу на имущество. Для прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Нужно ли отчитываться за 1-й квартал?
Обязанность по уплате авансов по налогу на имущество не коррелирует с обязанностью ежеквартально отчитываться по нему. Расчеты по авансовым платежам отменены с налогового периода 2020 года. Направлять в налоговые органы необходимо только декларацию по итогам года.
При этом начиная с отчетности по итогам 2022 года предприятия не отчитываются по имуществу, налог с которого определяется от кадастровой стоимости. Но налогоплательщикам нужно как и ранее самостоятельно считать и перечислять авансы и налог по таким активам. Свои расчеты они смогут сверить с расчетами налогового органа, приведенными в соответствующем уведомлении. Напомним, что аналогичный порядок действует также в отношении транспортного и земельного налогов.
Что касается объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, то сведения по ним и расчет налога по-прежнему будут включаться в отчетные данные.
Итоги
Итак, в 2024 году аванс по налогу на имущество за 1-й квартал нужно перечислить до 2 мая в связи с переносом, поскольку 28 апреля — воскресенье. Организациям желательно не опаздывать с уплатой, поскольку малейшее опоздание приведет к начислению пеней, а это дополнительные денежные траты.