Бюджетные обязательства каждого предпринимателя
Какие налоги для ИП в 2024 году актуальны? Состав платежей зависит от следующих факторов:
- наличие или отсутствие работников;
- применяемая система налогообложения.
Далее рассмотрим основные налоги и обязательные платежи ИП в 2024 году. На специфических налогах (например, НДПИ, водный налог, торговый сбор) останавливаться не будем.
ВАЖНО! С 2024 года все налоговые платежи производятся посредством перечисления единого налогового платежа (ЕНП). Переходный период, когда можно было платить налоги платежками на конкретный КБК, завершен.
Как платить налоги с 1 января 2024 года, читайте в нашем материале.
Но есть также у ИП налоговые обязательства, которые не зависят от вышеперечисленных факторов. Это фиксированные взносы ИП за себя (ФВ), которые уплачиваются вне зависимости от результатов или наличия предпринимательской деятельности.
ВАЖНО! Взносы ИП за себя уплачиваются только по факту наличия статуса индивидуального предпринимателя.
Подробнее о взносах ИП за себя читайте в статье.
Из этого правила есть два исключения. Страховые ФВ ИП за себя не уплачивают предприниматели, применяющие следующие налоговые спецрежимы:
ВАЖНО! ИП на НПД и АУСН освобождены от уплаты страховых взносов как за себя, так и за работников (для АУСН).
С 2022 года ФВ ИП за себя уплачиваются без разделения на виды страхования — по единому тарифу.
За полный 2024 год сумма ФВ к уплате составляет 49 500 рублей. Если статус предпринимателя гражданин имеет менее полного календарного года, то сумма взносов за этот год исчисляется пропорционально количеству дней, проведенных в статусе ИП.
Если предприниматель достаточно успешен и заработал за год более 300 000 рублей, то с суммы превышения он должен доплатить еще 1% взносов. Общая сумма взносов ограничена лимитом, установленным подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляющим 277 571 рубль.
Таким образом, максимум взносов, который может заплатить ИП в 2024 году, — 327 071 рубль.
Дедлайны уплаты взносов различны:
- фиксы в размере 49 500 рублей уплачиваются до первого рабочего дня 2025 года, так как 31.12.2024 — выходной);
- 1% с превышения уплачивается до 1 июля 2025 года.
При этом до 01.07.2024 следует уплатить 1% с превышения за 2023 год, если этот вид взносов не был уже уплачен в 2023 году.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Никакой отчетности по страховым взносам ИП за себя не предусмотрено.
Налоги ИП для разных случаев
Далее рассмотрим, как платить налоги ИП в 2024 году при применении различных систем налогообложения.
ИП на общей системе
ИП, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают два налога — НДФЛ и НДС, если, конечно, по последнему налогу не получено освобождение по какому-либо основанию.
Инструкция по освобождению от уплаты НДС есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Порядок перечисления НДФЛ в связи с предпринимательской деятельностью подразумевает под собой следующие действия:
- ежеквартальное перечисление авансов по НДФЛ до 28-го числа месяца после завершения отчетного квартала;
- представление уведомлений об исчисленных налогах по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев до 25-го числа месяца после завершения отчетного квартала;
- подача декларации по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего за отчетным года;
- уплата НДФЛ до 15 июля следующего за отчетным года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомления об исчисленных налогах с нулевыми показателями не подаются.
ФВ ИП за себя при расчете НДФЛ можно учесть в расходах после их фактической уплаты. Есть основание полагать, что для учета уплаченных взносов при расчете аванса следует подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета в счет уплаты взносов. Тогда денежные средства с сальдо ЕНС переместятся в резерв и для целей исчисления НДФЛ будут считаться уплаченными. Были также разъяснения в отношении УСН (доходы), что взносы могут считаться уплаченными также при наличии достаточного сальдо на ЕНС, то есть без подачи заявления на зачет.
Порядок уплаты НДС является общим для ИП и организаций:
- каждый квартал — сдача декларации до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
- каждый месяц в квартале, следующем за налоговым периодом, переводится 1/3 суммы НДС, исчисленной в декларации.
Полный состав отчетности ИП на ОСНО приведен в статье «Отчетность ИП на ОСНО – состав и сроки сдачи».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По НДС подавать уведомления об исчисленных налогах не надо, так как декларация представляется до срока уплаты налога.
Предприниматель на упрощенке
Налог УСН для ИП в 2024 году, пожалуй, самый популярный налог среди предпринимателей. Порядок уплаты налогов ИП в 2024 году на упрощенке не зависит от объекта налогообложения.
Как сформировать учетную политику на УСН «доходы», читайте здесь.
Как платить налоги ИП в 2024 году при упрощенной системе:
- подача уведомления при наличии аванса к уплате по окончании каждого квартала — до 25-го числа месяца, первого после отчетного квартала;
- уплата авансов по окончании каждого квартала — до 28-го числа месяца, первого после отчетного квартала;
- подача декларации по УСН — до 25 апреля следующего за отчетным года;
- уплата налога по итогам года — до 28 апреля следующего за отчетным года.
Уменьшение налога на ФВ ИП за себя зависит от объекта налогообложения:
ВАЖНО! ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы не более чем на 50%. ИП без работников могут уменьшать УСН доходы на 100%.
Как заполнить декларацию по УСН доходы за 2023 год, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
ИП на ЕСХН
Порядок работы со взносами у предпринимателя на ЕСХН аналогичен порядку работы на УСН «доходы минус расходы» — их учитывают в расходах по факту уплаты.
Как перейти на ЕСХН, мы писали в статье.
ИП на патенте
Патент можно взять на любой срок от месяца в рамках одного календарного года. Сколько платить налог на ИП в 2024 году при патенте, рассчитывает налоговая инспекция. Сумма и сроки уплаты отражены в выданном патенте.
Алгоритм уплаты патента — дважды (если патент взят на срок от 6 месяцев) или единожды (если патент взят на срок менее 6 месяцев). Никаких дополнительных уведомлений подавать не требуется.
Патент можно уменьшить на взносы ИП за себя с соблюдением следующих правил:
- патент уменьшают на взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента;
- для целей уменьшения взносы ИП за себя необязательно должны быть уплачены (в отличие от взносов за работников);
- патент с работниками уменьшают на 50%, без работников — на 100%;
- для уменьшения патента на взносы следует подать уведомление об уменьшении.
См. также: «Как уменьшить патент на страховые взносы».
Самозанятый предприниматель и ИП на УСН
Указанные специальные налоговые режимы — НПД и АУСН — максимально просты для предпринимателей. Расчет налогов и их взимание производятся налоговой инспекцией на основании учета, который ведет предприниматель в течение отчетных/налоговых периодов.
Сроки уплаты НПД и АУСН — ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налоги ИП за работников
Наличие работников значительно повышает налоговую и административную нагрузку на предпринимателя по сравнению с нагрузкой по налогам в 2024 году у ИП без наемных работников. Помимо налогов для ИП без работников в 2024 году добавляются взносы за работников и НДФЛ с выплат работникам.
Страхвзносы за работников
Уплата страховых взносов за работников подразумевает следующий алгоритм действий:
- ежемесячная подача уведомлений об исчисленных взносах до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за исключением уведомлений за март, июнь, сентябрь, декабрь);
- ежемесячная уплата взносов до 28-го числа месяца, следующего за отчетным;
- ежеквартальная подача расчета по страховым взносам до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отдельно от ЕНП в СФР уплачиваются взносы на травматизм. Сроки уплаты этих взносов отличаются от сроков уплаты взносов по единому тарифу. Так как страховые взносы на травматизм регулируются не Налоговым кодексом, то и никаких уведомлений подавать не нужно. В их отношении сдают раздел 2 формы ЕФС-1.
Также ИП необходимо сдавать и другие части формы ЕФС-1 в отношении своих работников, не связанные с уплатой взносов или налогов. В связи с этим подробно в нашей статье мы на них останавливаться не будем.
НДФЛ за работников
Перечисление НДФЛ за работников напрямую связано с выплатой зарплаты, так как налог исчисляется, удерживается и перечисляется только после фактической выплаты дохода.
С 2024 года введено обязательство для налоговых агентов подавать уведомление об исчисленных налогах в отношении НДФЛ с выплат физлицам дважды за месяц, а также изменены сроки перечисления налога.
См. также: «Как сдавать уведомления по НДФЛ в 2024 году».
Помимо уведомлений по НДФЛ за работников, надо сдавать ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сроки сдачи расчета в 2024 году:
Как заполнить 6-НДФЛ за 2023 год, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
ВАЖНО! Взносы за работников и НДФЛ с выплат работникам списываются с сальдо ЕНС в резерв сразу после подачи уведомления об исчисленных налогов при наличии достаточного сальдо. Вернуть такие списания из резерва нельзя.
Имущественные налоги ИП
Предприниматели уплачивают имущественные налоги так же, как обычные физлица, то есть согласно налоговым уведомлениям об уплате налога до 1 декабря года, следующего за отчетным.
ВАЖНО! С 2023 года нет различий между налогами ИП и налогами физлица. Все налоги отражаются на едином налоговом счете и списываются из сальдо ЕНС по сроку уплаты.
Итоги
Взносы ИП за себя предприниматели уплачивают в любом случае — вне зависимости от результатов деятельности. Прочие налоги зависят от применяемой системы налогообложения. При наличии работников нагрузка по уплате налогов и сдаче отчетности сильно возрастает.