По какой форме декларация по ЕСХН за 2024 год представляется в налоговые органы (бланк)
Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@).
Отчет содержит:
- титульный лист с отражением всех данных о хозсубъекте, налоговом органе, налоговом периоде, заверенный подписями уполномоченных лиц;
- раздел 1, где указывается величина налога, которую необходимо уплатить;
- раздел 2 — здесь приводится расчет налоговой базы и самого налога;
- раздел 2.1, предназначенный для расчета величины убытка, на которую налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу;
- раздел 3, являющийся отчетом о целевом использовании средств, которые были получены хозсубъектом на условиях целевого финансирования.
Читайте о сроках сдачи отчетности ИП на ЕСХН.
Титульный лист, разделы 1 и 2 включаются в декларацию всеми налогоплательщиками. Разделы 2.1 и 3 оформляются, когда хозсубъект заканчивает год с убытком или получает дополнительное финансирование.
Бланк декларации по ЕСХН за 2024 год вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже..
Можно ли перейти на ЕСХН, если компания (ИП) в том числе производит шампанское или занимается майнингом криптовалюты, вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2024 год
Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.
Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика, с 01.01.2023 не позднее:
- 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — по его итогам (ранее было до 31 марта);
- 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором хозсубъект прекратил сельхоздеятельность — в случае ее прекращения (срок не менялся).
Таким образом, срок сдачи декларации за 2024 год — 25 марта 2025 года.
Отчет можно сдать:
- на бумажном носителе, при условии что среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период (год или месяц) не превысила 100 человек (в этом случае его можно занести инспекторам лично или отослать Почтой России);
- в электронном виде по ТКС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.
Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2024 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение
Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год. После перехода на ЕНП это нужно делать в такие сроки:
- по окончании первого полугодия вносится авансовый платеж по налогу; конечный срок его уплаты — до 25 июля (срок не менялся);
- по завершении года перечисляется рассчитанная к уплате сумма налога за минусом уже уплаченного аванса; здесь нужно успеть сделать перевод до 28 марта (ранее было 31 марта);
- при прекращении деятельности на ЕСХН платеж нужно внести не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению сельхоздеятельность прекратилась.
То есть срок уплаты налога за 2024 год — 28.03.2025.
Уплачивать ЕСХН с 2024 года нужно строго в виде ЕНП, платежки со статусом 02 отменены. Подавать уведомление на годовой налог не нужно, т.к. до уплаты вы сдадите декларацию.
Узнать, изменился ли код КБК по ЕСХН с 2025 года, и подтвердить актуальность нашей информации вы можете в системе КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.
Воспользуйтесь удобным калькулятором пеней для организаций.
Пример расчета сельхозналога за 2024 год
Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2024 год.
ООО «Березка» с 2020 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
В течение 2024 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).
Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:
- зарплата, включая взносы на обязательное соцстрахование — 650 000 руб.;
- ГСМ и другие материальные расходы — 260 000 руб.;
- взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 30 000 руб.;
- арендные платежи — 360 000 руб.;
- канцтовары — 25 000 руб.;
- сертификат качества — 40 000 руб.
За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.
Узнайте больше о расчете аванса по ЕСХН.
За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.
Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:
Налог = (Доходы - Расходы) × 6%.
Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00
Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 28.03.2025.
Итоги
Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2020-м. Срок представления отчетности за 2024 год — 25.03.2025. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.
Перечислять налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года, с 2024 г. — строго в виде ЕНП.
Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.