Налоговое законодательство, как всегда, не стояло на месте и претерпело ряд изменений, ниже я...

Question

Lawyer1 25 февраля 2020 15:53

Добрый день, налоговое законодательство, как всегда, не стояло на месте и претерпело ряд изменений, ниже я рассмотрел основные тенденции в налогах 2020.

В первую очередь хочу обратить Ваше внимание на НДФЛ:

Приятное новшество для физических лиц, теперь налоговый агент может уплачивать за свой счет недоимку по налогу, которая была доначислена в результате проверки. Предыдущие версии налогового кодекса запрещали налоговому агенту осуществлять любые платежи за счет его собственных средств.
Пополнился перечень доходов, необлагаемых налогом. Так оплата проезда к месту отпуска и обратно сотрудника, которые живут в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях теперь не облагается налогом. До этого данных доходов не было в кодексе, контролирующие органы рекомендовали применять судебную практику, в соответствии с которой стоимость проезда не подлежала налогообложению. Также оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом теперь тоже перестали носить спорный характер, попав в налоговый кодекс. Освобождено от налога списание безнадежного долга. При этом должны быть соблюдены следующие условия: должник не может являться взаимозависимым кредитору и не быть его сотрудником, и данный долг не должен являться материальной помощью или встречным исполнением обязательств.
Появилась возможность централизованной сдачи отчетности по обособленным подразделениям, которые расположены в одном муниципальном образовании – для этого необходимо разослать уведомления по адресу нахождения каждого такого подразделения, указав ответственное подразделение.
Изменился срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ, сделать это нужно не позднее 1 марта, в 2020 году – 2 марта.
Компаниям со штатом более 10 сотрудников с этого года могут сдать отчетность только в электронном виде.

По налогу на имущество уточнено что:

В случае, когда за объектом недвижимого имущества не закреплено никакое основное средство – налог все равно необходимо уплатить.
Региональные власти могут обязать компании платить налог со следующих объектов:

жилых помещений;
гаражей;
машино-мест;
объектов незавершенного строительства;
жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

При сдаче отчетности за 2019 год необходимо использовать новый бланк налоговой декларации:

раздел 1 пополнился строками 021, 023, 025 и 027, для отражения исчисленной суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период;
в разделах 2 и 3 теперь нет строки с суммой авансовых платежей, но добавили новую строчку «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

до 2 марта необходимо сообщить УФНС о том, что будете применять единую декларацию по неторговой недвижимости, расположенной в разных городах одного субъекта, воспользовавшись специальной формой уведомления, бланк которой можно скачать из статьи «Уведомление для единой декларации по налогу на имущество: бланк, срок, отказы» ссылка https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/nalog-na-imushestvo-novyj-blank-dlya-nalogovoj/
с 1 квартала пропала необходимость подавать декларации за отчетные периоды.
Авансовый платеж теперь можно рассчитать по измененной кадастровой стоимости, а не только по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

В отношении НДС следует выделить следующие новшества:

Изменился порядок восстановления НДС после реорганизации: правопреемники необходимо восстановить НДС, который ранее принял к зачету правопредшественник, если:

полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;
уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Стал ясен вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на вмененку или упрощенку: восстановление производится по общему правилу - в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежимы, при создании новой компании, которая работает на спецрежиме, в результате реорганизации – в первом квартале, в котором начали применяться упрощенка и вмененка, если произошло присоединение компании со спецрежимом компании на общем режиме – то восстановить НДС надо в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности компании на ОСНО. Также уточнена сумма вычета:
По товарам, работам и услугам – в полной сумме НДС, принятой к вычету правопредшественником
по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки).
Новые форматы электронных счетов-фактур и УПД с февраля обязательны к применению.
Проект tax free продлили на 2020 год. А также дополнили:

Применяется в Ленинградской области, Приморском и Хабаровском краях;
магазины tax free можно открывать на территории всего субъекта-участника, а не только по конкретным адресам;
теперь в проекте могут участвовать и вновь созданные компании;
отменен пункт требований об отсутствии долгов перед налоговой.

Начиная с апреля расширится список операций нулевую ставку по которым возможно подтвердить по реестрам: вывозимые припасы, товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов.

По транспортному налогу отмечу следующие поправки:

При наличии льгот компании обязаны сами сообщать об этом в специальной форме (это касается только периодов, начинаемых с 2020 года). Бланк можно скачать в статье «Заявление на льготу по транспортному и земельному налогам: бланк и правила подачи» https://nalog-nalog.ru/nalogovye-izmeneniya-2020/zayavlenie-na-lgotu-po-transportnomu-i-zemelnomu-nalogam-novyj-blank/
За 2019 год нужно сдать отчет по новой форме
За периоды 2020 года – декларацию подавать не нужно – она отменена.

По земельному налогу одно незначительное новшество, связанное с обязанностью представления уведомления о применении льготы. Бланк можно скачать в статье «Заявление на льготу по транспортному и земельному налогам: бланк и правила подачи» https://nalog-nalog.ru/nalogovye-izmeneniya-2020/zayavlenie-na-lgotu-po-transportnomu-i-zemelnomu-nalogam-novyj-blank/

По налогу на прибыль следует обратить внимание на следующие изменения:

По расконсервированным объектам теперь не нужно продлевать срок полезного использования на период данной консервации.
метод начисления амортизации можно изменять только один раз в пять лет, независимо от ранее применяемого метода.
образовательные и медицинские организации имеют право воспользоваться льготной ставкой неограниченное время.
инвестиционный вычет можно использовать по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств), появилось право дополнительно включать в инвестиционный вычет вплоть до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры.
в случае выявления прав на результаты интеллектуальной деятельности их можно учесть в доходах.
За 2019 год применяется новая форма декларации. Ознакомиться с новым бланком можно в статье «Декларация по налогу на прибыль: новая форма за 2019 год» https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-utverdili-novuyu-formu/

По ЕСХН можно избежать НДС, если:

применять ЕСХН начали с 2020 года;
если ЕСХН применялся в 2019, то выручка не должна была превышать 90 миллионов рублей;

Уведомление для применения освобождения от НДС можно скачать из статьи «Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году?» https://nalog-nalog.ru/esxn/dejstvuet-li-osvobozhdenie-ot-nds-dlya-selhozproizvoditelej-v-2019-godu/

По УСН отмечу следующие новшества:

коэффициент-дефлятор для расчета лимитов по УСН, равен 1.
чтобы перейти на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 миллионов рублей.
потерять право применять упрощенку в 2020 году можно, если доходы превысят 150 миллионов рублей
скорректирован порядок восстановления НДС после реорганизации

Правопреемникам, которые применяют упрощенку нужно восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

товары, работы, услуги, имущественные права правопредшественника начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
правопредшественник-покупатель заплатил аванс и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара /возврат аванса осуществляется уже правопреемнику;
стоимость товаров, которые приобретал правопредшественник, уменьшилась.

Уточнен период восстановления НДС при переходе правопреемника на упрощенку, чтобы не повторяться см.блок НДС.

По ЕНВД тоже небольшие изменения:

в части НДС, аналогичные ранее описанным в отношения порядка восстановления НДС при реорганизации, а также периоде восстановления.
Кроме того, с нового года нельзя применять вмененку, при реализации меховых изделий, таким налогоплательщика нужно будет перейти на упрощенку или общий режим. С 1 марта данные правила коснутся продавцов обуви.
вырос коэффициент-дефлятор для ЕНВД

По страховым взносам следует отметить следующие изменения:

если в компании трудится больше 10 человек – сдавать отчет нужно в электронном виде.
предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 912 000 руб., а по взносам на ОПС - 1 292 000 руб.
пилотный проект ФСС пополнился новыми регионами:

Республика Коми
Республика Саха (Якутия)
Удмуртская Республика
Кировская область
Кемеровская область
Оренбургская область
Саратовская область
Тверская область
Ямало-Ненецкий автономный округ

С 1 июля 2020

Республика Башкортостан
Республика Дагестан,
Красноярский край
Ставропольский края
Волгоградская
Иркутская,
Ленинградская,
Тюменская
Ярославская области

Подробности пилотного проекта в статье «Пилотный проект ФСС - как участвовать и в чем преимущества?» https://nalog-nalog.ru/posobiya/posobie_po_vremennoj_netrudosposobnosti_bolnichnyj/pilotnyj_proekt_fss_kak_uchastvovat_i_v_chem_preimuwestva/

сроки по взносам на травматизм стали исчисляться в рабочих днях
начиная, с 1 квартала действует новая форма по взносам.
за I квартал отчитаться по взносам нужно по новой форме

Следует отметить изменения по экологическим платежам:

возрос утилизационный сбор
ставки платы за НВОС составляют уровень ставок 2018 года с коэффициентом 1,04.
появился штраф за несвоевременную уплату экологического сбора:

- для должностных лиц – 5000-7000 руб.

- ИП - трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 250 000 руб.

- компании - трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 500 000 руб.

Есть некоторые изменения и по онлайн-кассам.

с февраля, если торговля осуществляется через автоматы – чеки бумажные / электронные необязательны при наличии на дисплее торгового автомата QR-кода.
с июля появятся штрафы за кассовые нарушения при расчетах:

- по оплате билетов в общественном транспорте

- по оплате услуг ЖКХ.

Ниже отмечу прочие неналоговые изменения, актуальные в 2020 года:

не стало 50-рублевого пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет. Это не относится к уже назначенным пособиям.
у ФНС появился государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО), начнет использоваться с отчетности за 2019.
бухотчетность необязательно распечатывать, достаточно электронной формы.
в балансе появились строки с информацией об аудите годовой отчетности. Смотрите статью «Бухгалтерская отчетность за 2019 год» https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/buhgalterskaya-otchetnost-za-god/
увеличен МРОТ - 12 130 руб. (ранее 11 280 руб.).
с 1 января 2020 года уведомление о КИК необходимо подавать по новой форме.
Некоторые штрафы надо платить по новым КБК
Изменения в ПБУ, действующие с отчетности за 2020 год:

13/2000 «Учет государственной помощи»
16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». О том, что изменилось в ПБУ 18/02 идет речь в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом» https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/rashozhdeniya_mezhdu_buhgalterskim_i_nalogovym_uchetom/

В эксперименте по переводу самозанятых граждан на уплату налога на профдоход уже участвует 23 региона
Появление формы СЗВ-ТД для передачи сведений о кадровых изменениях для лиц, применяющих электронные трудовые книжки.
с 1 февраля в системе Платон размер платы за проезд большегрузов по федеральным трассам стала 2 руб. 20 коп. за 1 км.
с марта маркировка товаров затронет обувную продукцию с кодом ОКПД2:

20.11 - водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме обуви с защитным металлическим подноском
20.12 - обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме водонепроницаемой или спортивной обуви
20.13 - обувь с верхом из кожи, кроме спортивной обуви, обуви с защитным металлическим подноском и различной специальной обуви
20.14 - обувь с верхом из текстильных материалов, кроме спортивной обуви
20.21 - обувь для тенниса, баскетбола, гимнастики, тренировочная обувь и аналогичные изделия
20.29 - прочая спортивная обувь, кроме лыжных ботинок и ботинок с коньками
20.31 - обувь с защитным металлическим подноском
20.32 - деревянная обувь, различная специальная обувь и прочая обувь, не включенная в другие группы
30.12 - лыжная обувь

Код ТН ВЭД:

6401 - водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы, верх которой не крепится к подошве и не соединяется с ней ни ниточным, ни шпилечным, ни гвоздевым, ни винтовым, ни заклепочным, ни каким-либо другим аналогичным способом
6402 - прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы
6403 - обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи
6404 - обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов
6405 - прочая обувь

С июля молочную.

Бухгалтерскую отчетность за 2019 года не нужно направлять в статистику, за исключением случаев, когда отчетность содержит государственную тайну или существуют ситуации, определенные правительством.
малым предприятиям предоставлен выбор формата представления бухгалтерской отчётности в налоговую: в электронном виде или на бумаге. Остальные организация исключительно на бумаге. Кроме того, необходимо подать аудиторское заключение вместе с отчетностью или в течение 10 рабочих дней после составления
С 1 апреля, если сумма недоимки у организации или ИП менее 3000 рублей требование об уплате заложенности налоговые органы вправе выставить не позднее года со дня выявления недоимки. Решение о взыскании такой недоимки будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступит раньше:

общая сумма долга налогоплательщика превысит 3000 руб.
пройдет три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Если недоимка более 3000 рублей, то срок останется прежним - 2 месяца после срока исполнения требования об уплате.
При наличии решения о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб., которое не было исполнено в течение 10 рабочих дней, налоговый орган вправе:

С согласия компании осмотреть территории, помещения, документы и имущество
истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации без принятия решения о проведении проверок.

обеспечительная мера по аресту имущества будет вправе быть замененной на одну из трех:

банковскую гарантию
залог имущества (автоматически применить залог можно будет, если принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества или вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества).
поручительство.

За 2019 год уведомление о контролируемых сделках нужно отчитаться по новой форме. Об этом в статье «Критерии контролируемых сделок - таблица на 2020 год» https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/kriterii-kontroliruemyh-sdelok-tablica/
документы на выплату зарплаты будут теперь содержать код вида дохода
до 1 июля нужно уведомить работников о необходимости выбора формы трудовой книжки: электронный или бумажный формат
с 1 октября можно будет зачесть переплату по налогу между бюджетами разных уровней, при этом и для возврата переплаты необходимо отсутствие задолженности по ВСЕМ налогам.

Ответить