Сроки исчисления и уплаты водного налога
Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последний квартал. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС в 2026 году не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплату налога в 2026 году производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Водный налог в 2026 году уплачивают на единый налоговый счет (ЕНС) посредством механизма единого налогового платежа (ЕНП). Представляем образец платежки.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
Узнайте, как рассчитывать и платить водный налог, из Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)».
Куда уплачивают и как рассчитать водный налог
Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.
Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:
- забору воды;
- использованию акватории (исключая лесосплав);
- использованию гидроэнергетических ресурсов;
- лесосплаву.
Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.
Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.
Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ.
При этом:в период с 2015-2025 годов к ним применялся повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;
- с 2026 года ставки, указанные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, применяются с коэффициентом 4,65 и подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Приказом Минэкономразвития России от 12.01.2026 № 3 коэффициент-дефлятор по водному налогу на 2026 год установлен в значении 1,090.
Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в справочник. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:
- при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
- отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
- заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.
При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.
Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Начиная с 2026 года ставка, действовавшая в период с 1 января по 31 декабря 2025 года, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.
Пример расчета водного налога по забору воды
Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 3-й квартал 2026 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 3-й квартал 2026 года.
В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:
360 000 - 320 000 = 40 000 куб. м.
Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:
- По объему в пределах лимита налог составит:
320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 4,65 * 1,090 = 486 576 руб.,
где:
320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;
300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;
4,65 — коэффициент, применяемый к ставке с 2026 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;
1,090 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год постановлением № 3.
- По объему сверх лимита налог составит:
40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 4,65 * 1,090 × 5 = 304 110 руб.,
где:
40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;
300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;
4,65 — коэффициент, применяемый к ставке с 2026 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;
1,090 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год;
5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.
Таким образом, за 3-й квартал 2026 года организации в срок до 28.10.2026 придется уплатить в бюджет сумму водного налога в качестве ЕНП, равную:
486 576 + 304 110 = 790 686 руб.
Итоги
Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты. В 2026 году водный налог уплачивается в качестве ЕНП.