Одновременно с увеличением порогов дохода и стоимости ОС и отменой повышенных ставок 8% и 20%, плательщиков на УСН обяжут платить НДС. Законопроект с соответствующими поправками в НК РФ поступил в Госдуму. Нас ждет следующее.
Освобождение от НДС при УСН с 2025 года
С 2025 года право упрощенцев не платить НДС будет реализовываться в порядке освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ.
Согласно законопроекту, правом на освобождение смогут воспользоваться:
- Организации и ИП, которые только переходят на УСН и в том же году реализуют право на освобождение от НДС. В этом случае размер доходов за прошлый год значения не имеет (так как доходов по УСН у них еще нет).
- Действующие упрощенцы — при условии, что за прошлый год сумма доходов, учитываемых для УСН, не превысила в совокупности 60 млн руб.
Об использовании данного права нужно будет уведомлять налоговую. Форму и формат утвердит ФНС.
ВНИМАНИЕ! Право не платить НДС при УСН больше не будет возникать автоматически. Если, не заявив об освобождении, вы не начнете платить НДС, его доначислят с пенями. Полагаем, смогут и оштрафовать.
О том, выставляются ли при освобождении от НДС счета-фактуры, ведутся ли книга покупок и книга продаж, нужно ли сдавать декларацию, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Уплата НДС при УСН с 2025 года
Далее. Если в период действия освобождения от НДС доход упрощенца превысит 60 млн руб. право на освобождение утрачивается — с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.
После утраты права на освобождение нужно начать платить НДС:
- либо в общем для всех порядке — по ставке 20% и с правом на вычеты;
- либо по специальным ставкам 5%, 7% (новый п. 8 ст. 164 НК РФ), но без применения вычетов по НДС.
НДС по ставке 5% можно будет начислять при сумме доходов свыше 60 и до 250 млн руб. С 1 числа месяца, в котором доходы превысят 250 млн, нужно перейти на ставку 7%. А с 1 числа месяца, в котором перешли за 450 млн, — на общий порядок уплаты НДС.
Другие поправки в НК РФ рассмотрены в обзоре от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, оформите пробный доступ. И сможете изучить материал бесплатно.
Как учитывать доходы для налога по УСН — с НДС или без
Рассчитывать налог по УСН нужно будет с доходов, очищенных от НДС.
Дело в том, что доходы для УСН определяют по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.
Поясним на примере. Допустим, упрощенец платит НДС по ставке 5%. Сумма выручки — 105 млн руб.
Тогда 5 млн руб. — это НДС. А для налога по УСН доход будет учтен в сумме 100 млн. руб.
Если применяется объект «доходы» со ставкой 6%, сумма налога (аванса) составит 6 млн руб. (для простоты подсчетов вычет в виде взносов и т.п. мы здесь не рассматриваем). Если «доходы минус расходы» — из 100 млн нужно вычесть расходы и с этой разницы заплатить 15%.
Посредством повышения порогов выручки и введения для упрощенцев НДС Минфин «рассчитывает выровнять условия конкуренции и лишить экономической мотивации распространенную сейчас практику дробления бизнеса».
Как вы считаете, пострадает ли ваш бизнес, если поправки об уплате НДС при УСН примут? Пожалуйста, проголосуйте у нас в Телеграм🙏
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
Какого-либо полного или официально утвержденного перечня признаков, по которым дробление бизнеса признают направленным лишь на минимизацию налоговых платежей, нет. Поэтому в каждом конкретном случае все зависит от совокупности всех обстоятельств.
При этом ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд обстоятельств, которые могут говорить о том, что целью разделения бизнеса является уход от уплаты налогов.
Условно их можно разделить на признаки, которые указывают на несамостоятельность субъектов дробления, общность производственных и других ресурсов, идентичность видов деятельности участников дробления, работу с одними и теми же контрагентами и формальное применение спецрежимов.
Подробнее о том, с чем Минфин решил бороться с помощью дополнительного НДС, то есть о дроблении бизнеса, читайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.