Наш телеграм-канал

Материальные расходы при УСН «Доходы минус расходы»: признание, документы и отражение в учете

Материальные расходы при УСН: как правильно учесть затраты на сырьё и материалы. Разбираем, почему состав материальных расходов на упрощёнке аналогичен расходам для налога на прибыль, и какие траты точно можно включить для расчета налога. На примерах покажем, как учесть расходы на сырьё, расходные и упаковочные материалы — и не вызвать вопросов у налоговой. Практические подсказки и частые ошибки — в нашей статье.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор УСН 15% онлайн 2026: доходы минус расходы для ИП и ООО

Состав материальных расходов для бизнеса на УСН

При использовании УСН состав материальных расходов аналогичен таким же расходам при расчете налога на прибыль предприятия (НК РФ - статьи №№ 254 (п.1), 346.16 (п.1,2)).

Какие расходы относят к материальным затратам УСН:

Об учете спецодежды в бюджетном учреждении смотрите тут.

Внимание: Список материальных расходов является открытым по статье 254 НК РФ, однако учесть при УСН можно только те из них, которые прямо предусмотрены пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому в него можно включать и прочие расходы, которые связаны непосредственно с производственным процессом и реализацией изготавливаемой продукции.

Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Ознакомиться с перечнем расходов на УСН «доходы минус расходы» можно в следующей статье.

Как учитывать материальные расходы на УСН

Согласно НК РФ (статья №346.18), работая с упрощенной системой налогообложения, вы вправе учитывать материальные расходы исключительно в рамках налогового объекта «Доходы минус расходы». Такие расходы нужно обосновать экономически и подтвердить документально (статьи 252, 346.16 НК РФ).

Учитывайте на УСН «доходы минус расходы» материальные расходы единовременно, когда их оплатите и оприходуете (см. Письмо Минфина № 03-11-06/2/4 от 23.01.09 и статьи Налогового кодекса 346.16, 346.17).

Как поясняют чиновники, при использовании режима налогообложения УСН учет материальных расходов от дат ввода в эксплуатацию либо списания на производство не зависит (Письма Минфина № 03-11-11/30607 (31.07.13), № 03-11-11/40085 (9.06.18)).

К примеру: вы можете списать затраты на закупку сырья и расходных материалов даже, если еще не передали их в производство. Главное, наличие документального подтверждения, что Вы их оплатили и уже оприходовали по учетным документам.

Включите в материальные расходы стоимость имущества (услуг, работ) кроме НДС (предусмотрены исключения), акцизов и цены возвратной тары (см. статьи НК РФ 254, 346.16).

НДС «ввозной» или «входной» при УСН «доходы минус расходы»

См. статьи НК России 170 (п.2), 171 (п.2), 346.16 (п.1), 346.17 (п.2).

Также читайте статью: НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2026 году.

Нужно ли на УСН приходовать ТМЦ в материальных расходах?

Безопаснее всего учитывать материалы (сырье, услуги и работы, связанные с производственным процессом, инструменты, комплектующие элементы и прочие), когда они оплачены и уже оприходованы по документам.

В налоговом кодексе требование приходовать материалы прямо не указывается, в статье НК РФ №346.17 (п.2) только прописано, что расходы должны быть оплачены. Но, несмотря на это, отображение материальных расходов в учетной документации является дополнительным подтверждением того, что целевое назначение ТМЦ (услуг и работ) – непосредственное использование в деятельности предприятия (в производственном процессе). Соответственно такие затраты имеют обоснования (НК РФ статьи №№252 (п.1), 346.16 (п.2)).

Минфин РФ также упоминает в некоторых своих письмах о признании расходов на материалы и сырье для деятельности организации исключительно по факту их оплаты и оприходования в учетных документах.

Как проходит учет малоценных предметов в бюджетных учреждениях? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Приходовать в бухгалтерском учете ТМЦ является вашей прямой обязанностью, услуги и работы принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих их выполнение или оказание. Если вы будете игнорировать данную процедуру, вы можете быть привлечены к ответственности.

См. Письма Минфина № 03-11-06/2/4 (23.01.09),  № 03-11-06/2/45473 (28.10.13).

ФЗ № 402 (статьи №№ 6 (ч.1,3), 10 (ч.1,2)), НК (статья №120) и КоАп (статья №15.11).

Если расходные материалы переданы в уставной капитал как взнос, нужно ли их учитывать на УСН в расходах?

Если вы получили взнос в собственный уставной капитал материалами, тогда не учитывайте стоимость этих материалов в расходах, так как вы не понесли затраты при получении таких средств (См. Письма №№ 03-11-06/2/09 (29.01.10), 03-11-06/2/14 (3.02.10) Минфина РФ).

Данные разъяснения относятся к объектам ОС, полученным, как вклад. Предположительно, они могут применяться и к другим материальным средствам, в т.ч. расходным материалам и сырью для производства.

Принимаемые расходы при УСН в 2026 году рассмотрим здесь.

Как на УСН списываются затраты на сырье и расходные материалы?

Для производства продукции, выполнения услуг и работ, связанных с производственным процессом, требуется сырье и вспомогательные расходные материалы. Затраты на данные цели относятся к материальным расходам.

Работая в режиме УСН, списывайте сырье, расходные материалы по общим правилам в расходы, т.е. непосредственно после внесения оплаты за них и оприходования в учетной документации (исходите из затрат по факту на их закупку). При этом переданы или нет такие материалы и сырье непосредственно в производство, не имеет значения.

См. Письмо №03-11-11/30607 (31.07.13) Минфина РФ и статьи НК №№ 254 (п.1), 346.16 (п.1,2), 346.17 (п.2)

Порядок списания расходов на УСН с объектом «доходы минус расходы», читайте в статье. 

Как определять стоимость сырья и расходных материалов на УСН, применяя объект «доходы минус расходы»?

Согласно НК РФ (статьи №№254 (п.2), 346.16 (п.2)) цена на сырье и расходные материалы включает фактические финансовые затраты на их покупку:

Согласно НК РФ (статьи №№ 170 (п.2) и 254 (п.п.2,3)) не включайте в стоимость МПЗ возвратную тару и акцизы. А если используете уменьшенную налоговую ставку 5% (7%), включайте НДС в МПЗ.

О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% рассказали в статье.

Согласно НК РФ (статья №254 (п.2)) стоимость излишков сырья и расходных материалов, выявленных в процессе инвентаризации и материалов, полученных в результате частичной ликвидации ОС (техническом переоснащении, ремонте или реконструкции, модернизации, разборке или демонтаже) рассчитывайте, как сумму внереализационного дохода.

Как осуществляется Учет расходов на УСН «доходы минус расходы», читайте в статье.

Как учитывать на УСН давальческое сырье, которое было передано другой организации на переработку?

Если Вы применяете на УСН объект «доходы», тогда согласно НК РФ (статья №346.18 (п.1)) не учитывайте, делая расчеты, материальные расходы при УСН «доходы». Также Вы не можете учитывать затраты на покупку давальческого сырья, которое передали на переработку иному предприятию.

Если же Вы применяете на УСН объект «доходы минус расходы», тогда расходы на закупку давальческого сырья, передаваемого на переработку другой организации, учитывайте по общепринятым правилам для материальных расходов, т.е. после проведения оплаты такого сырья и его оприходования в отчетной документации. При этом делайте это вне зависимости от того, передано или нет уже переработанное сырье в Ваше производство.

(См. НК РФ (статья №346.17 (п.2)) и Письмо №03-11-11/17871 (21.05.13) от Минфина РФ).

Если же расходные материалы были переданы с целью создания ОС (модернизации или реконструкции, доукомплектования или достройки), тогда учитывайте стоимость давальческих материалов в первичной цене ОС.

Какие возможны операции в бухгалтерском учете с давальческим сырьем, читайте в статье.

Итоги

К материальным расходам УСН относятся все финансовые затраты компании, связанные с производством. Это расходы на сырье, дополнительные расходные материалы, в т.ч. на упаковку и невозвратную тару. При этом, рассчитывая налог на УСН, Вы можете учитывать материальные расходы только, применяя объект «доходы минус расходы». Учет таких расходов осуществляется после оплаты и оприходования закупленного сырья и материалов, но независимо от того, были они переданы или нет непосредственно в производство. Аналогичные правила распространяются и на давальческое сырье (материалы), которые передаются на переработку другим организациям. Входной (ввозной) НДС можно принимать к вычету по материальным расходам при начислении НДС по общим процентным ставкам. В остальных ситуациях данный налог нужно включать в стоимость закупок либо учитывать отдельно в расходах.