Как покупателю на УСН учитывать скидки, если они изменили цену товара?
Если от поставщика вам предоставлена скидка на товар (работу, услугу), нужно понять, как правильно отразить этот факт в учете. Чтобы избежать ошибок, следует сразу установить, в какой форме была предоставлена скидка. Возможны три варианта:
- Уменьшена стоимость следующей партии товара (стоимость следующей услуги или работы).
- Предоставлен бесплатный товар, оказана услуга или выполнена работа без оплаты.
- Была сделана денежная выплата.
Существуют типы скидок, которые не изменяют цену товара (стоимость работы и услуги). К таким скидкам относятся всевозможные премии, бонусы и прочие поощрения. Главная особенность заключается в том, что в договор и в другие документы не вносятся изменения, касающиеся цены.
Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
О порядке перехода с ОСНО на УСН в 2027 году подробно рассказали в этом материале.
Особенности учета скидки на следующую партию товара (работу, услугу)
Нередко возникает вопрос, как покупателю на УСН учитывать скидки на следующую партию товара, а также работу или услугу. Немаловажную роль играет вариант УСН:
- На УСН «доходы» скидка не оказывает влияния на учет. Стоимость товаров в расходах не учитывается. Сумму скидки учитывать не надо, потому что она не является доходом. Как покупатель вы приобретаете товары по установленной цене, но никаких дополнительных выгод при этом не получаете.
- На УСН «доходы минус расходы» купленные товары (работы, услуги) необходимо учитывать по новой стоимости. Расходы нужно признавать в учете в общем порядке.
Маркетплейс дает скидки, какие вопросы возникнут в учете продавца? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Важно! Вносить изменения в учет не потребуется. Дело в том, что до оплаты вы не должны были отражать в расходах купленные товары (работы, услуги). На основании п. 1, ст. 41 НК РФ скидки в доходах учитывать не нужно, поскольку они не являются доходом.
Более подробно о ведении бухгалтерии ООО на УСН рассказали в статье.
Как покупателю на УСН учитывать скидки, если они предоставлены после оплаты аванса, но до отгрузки?
При УСН «доходы» скидка на учет не повлияет. Если выяснилось, что сумма перечисленного аванса больше, чем стоимость с учетом скидки, а поставщик вернул переплату, то включать ее в доход не нужно. На основании п. 1 ст. 41 НК РФ, такая сумма считается деньгами вашей компании. Дополнительной выгоды от возврата нет.
Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», внесение изменений в учет также не требуется. До поставки товаров аванс в расходах учитывать не нужно. Значит, изменение цены никак не отразится на учете.
Как только товары (работы, услуги) будут получены и оплачены, их нужно учитывать по новой цене. Расходы следует признавать в общем порядке. Если аванс превышает окончательную стоимость, возврат средств от поставщика доходом признавать не следует.
Бонусы маркетплейсов: как квалифицировать и учитывать для целей налогообложения УСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как покупателю на УСН учитывать скидки, если они предоставлены после отгрузки и оплаты?
Если вы применяете УСН «доходы», то возврат переплаты, образованной в результате предоставления скидки, учитывать в доходах не нужно. Причина все та же — вы получаете свои деньги, не имея выгоды. Изменение стоимости товаров на учет в этом случае не повлияет.
Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», возврат переплаты в доходах также не учитывайте. Учет расходов на товары зависит от ситуации.
|
Текущая ситуация |
По какой цене учитывать? |
Нужна ли корректировка учета и отчетности? |
|
Стоимость товаров не списана в расходы |
Правильно учитывать сразу по новой стоимости |
Корректировка учета не нужна |
|
Стоимость товаров списана в расходы, но без учета скидки |
Необходима корректировка расходов — уменьшение на сумму предоставленной скидки, а потом перерасчет налога |
Если после перерасчета получился налог к доплате, его необходимо заплатить. Если за период, в котором были учтены расходы без скидки, уже подана декларация, то необходимо сдать «уточненку» |
Как покупателю на УСН учитывать скидки, не изменяющие цену товара?
Порядок учета зависит от формы предоставленной скидки:
- Уменьшена стоимость следующей партии товара (работ, услуг).
- Предоставление на бесплатной основе товара, оказание услуги или выполнение работы.
- Предоставление денежной выплаты.
В зависимости от ситуации нужно оформить учет.
Как покупателю на УСН учитывать скидки на следующие партии товара?
Если ваша компания выполнила условия для предоставления скидки, до покупки следующей партии в учете ничего отражать не придется. Если нет выгод, значит, дохода тоже нет. Цена уже купленных товаров не меняется, поэтому корректировки не нужны. В дальнейшем скидку необходимо учитывать в общем порядке для скидок, меняющих цену.
Принимаемые расходы при УСН в 2026 году рассмотрим здесь.
Как покупателю на УСН учитывать скидки в виде бонусов?
Порядок учета такой же, как при безвозмездном поступлении товаров (работ, услуг). Как только бонусный товар получен, необходимо отразить доход. Ориентироваться нужно на рыночную стоимость.
Если у вас объект «доходы минус расходы», можете учитывать в расходах стоимость бесплатных товаров, которые вы отразили в доходах. Правда, делать это можно только в том случае, если товары используются в качестве материалов или предназначены для перепродажи. Руководствоваться в этом случае необходимо информацией, указанной Минфином России в Письме от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874.
Важно! Если сложилась указанная ситуация, учитывайте, что со стороны инспекторов на этот счет могут возникнуть возражения. Товары вы не оплачивали, а это является основным требованием для учета расходов на УСН. Основание: п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Нужна ли онлайн-касса для ИП на УСН, рассказали в материале.
Как покупателю на УСН учитывать скидки в виде денежной премии за выполнение условий договора?
Денежную премию, которая не уменьшает стоимость ранее приобретенных товаров, покупатель включает в доходы при УСН. Основание — ст. 346.15 и п.8 ст. 250 НК РФ, а дата признания определяется п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Такого же мнения придерживается Минфин России — Письмо от 30.09.2013 № 03-11-06/2/40319.
Большую роль играет способ получения премии:
- Если деньги перечислены на расчетный счет, то отражать в учете деньги следует на дату поступления.
- Если с поставщиком согласован зачет премии в счет погашения задолженности, учитывать ее необходимо на дату зачета. Эта дата считается днем получения дохода.
- Если поставщик засчитал премию в качестве будущего аванса, тогда деньги необходимо отражать в доходах на дату получения товара, в счет которого был произведен зачет. На дату зачета у вас нет ни товара, ни денег. Соответственно, отражать доход пока рано.
О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% смотрите в нашей статье.
Итоги
Как покупателю на УСН учитывать скидки? Учет зависит от того, меняет ли скидка цену товара, а также от объекта налогообложения. Скидки, которые меняют цену, при УСН «доходы» на учет не влияют. При УСН «доходы минус расходы» товары следует учитывать по новой цене. Корректировка требуется только в том случае, если расходы уже списаны. Возврат предоплаты доходом не является.
Бонусный товар отражается в доходах по рыночной стоимости. На УСН «доходы минус расходы» можно списать в расходы. Однако следует готовиться к возражениям со стороны инспекторов из-за отсутствия оплаты. Денежную премию нужно включать в доходы. Датой включения следует считать день получения денег, зачета или товара, в зависимости от конкретного способа. Важно придерживаться принципа: нет экономической выгоды — нет дохода, а если выгода есть, это нужно отразить в учете.