В чем заключается новый порядок уменьшения УСН на взносы с 2023 года
Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен с 1 января 2023 года, то есть начиная с налога и взносов за 2023 год (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Как перейти, применять и закрыть ИП на УСН, а также образцы заполнения КУДиР, декларации УСН предпринимателем без работников подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Важные нюансы уменьшения УСН 6% на взносы ИП в 2025 году
Нюанс 1. Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН-налог текущего года. При этом в уменьшение налога нужно брать всю сумму взносов, начиная с первого квартала, при этом не забывая, что уменьшить аванс больше, чем на 100% нельзя, даже если сумма взносов больше. Для упрощенцев с работниками действует ограничение в 50%.
ВАЖНО! С 2025 года крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя перенесен на 28 декабря. В 2025 году это будет 29 декабря, так как 28 декабря - восересенье.
Нюанс 2. Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. может по выбору налогоплательщика уменьшать либо авансы/налог того периода, за который он начислен, либо того, на который приходится срок его уплаты. Например, допвзносы за 2024 год могут быть признаны подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году. Аналогично, допвзносы за 2025 год могут уменьшать авансы (налог) как 2025 года, так и 2026 года. Важно, чтобы такое уменьшение не задвоилось. Подробнее см. здесь.
Нюанс 3. Уменьшение налога (авансов) по УСН производится без подачи заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Не требуется и переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Вы просто указываете в уведомлении по УСН аванс с зачетом взносов и платите эту сумму. Если же взносы уменьшают аванс до нуля, то уведомление подавать не надо. Главное, затем перечислить взносы в установленный срок.
Если вы всё же решили подать заявление о зачете, загляните прежде в наш телеграм-канал. Этот видео-пост специально для вас.
Нюанс 4. Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.
Например, в 2023 году можно было учесть 1% за 2022 год. Также если в 2023 году гасились долги по взносам за 2022 год, их можно учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это работает и в 2024 и 2025 годах — можно уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.
Таким образом, в 2025 году в уменьшение авансов можно взять:
- фиксированные взносы за 2025 год со сроком уплаты 28.12.2025;
- 1% за 2024 год, если его не учли в 2024 году;
- 1% за 2025 год (тогда его не учитывают в 2026 году);
- просроченные взносы прошлых лет.
Все это можно сделать уже при уменьшении аванса по УСН за 1 квартал 2025 года.
Налог по УСН за 2024 год можно уменьшить:
- на взносы за 2024 год (срок уплаты до 9 января 2025 года) — независимо от того, платились ли они в 2024-м (см. Информацию ФНС);
- оплаченные в 2024 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;
- 1% со сверхдоходов за 2024 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Примеры, которые должны помочь предпринимателям разобраться с этим порядком, ФНС разместила на промо-странице по ЕНС.
Платежное поручение для оплаты фиксированных взносов ИП см. в нашей статье.