В чем заключается новый порядок уменьшения УСН на взносы с 2023 года
Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен с 1 января 2023 года, то есть начиная налога и взносов за 2023 год (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
Важные нюансы уменьшения УСН 6% на вносы ИП в 2023-2024 годах
Нюанс 1. Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН-налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.
Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2024 год сдвигается с выходного 31 декабря на первый рабочий день 2025 года. Но эти взносы берутся в уменьшение налога за 2024 год.
Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть годовой взнос (49 500 руб.) можно полностью взять в уменьшение уже для аванса по УСН за 1 квартал 2024 года, либо раздробить его между кварталами так, как удобно (см. разъяснения в телеграм-чате ФНС).
Нюанс 2. Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. может по выбору налогоплательщика уменьшать либо авансы/налог того периода, за который он начислен, либо того, на который приходится срок его уплаты. Например, допвзносы за 2024 год могут быть признаны подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году. Подробнее см. здесь.
Нюанс 3. Уменьшение налога (авансов) по УСН производится без подачи заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Не требуется и переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Вы просто указываете в уведомлении по УСН аванс с зачетом взносов и платите эту сумму. Главное, затем перечислить взносы в установленный срок.
Если вы всё же решили подать заявление о зачете, загляните прежде в наш телеграм-канал. Этот видео-пост специально для вас.
Нюанс 4. Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.
Например, в 2023 году можно было учесть 1% за 2022 год. Также если в 2023 году гасились долги по взносам за 2022 год, их можно учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это работает и в 2024 и 2025 годах — можно уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.
Таким образом, в 2024 году в уменьшение авансов можно взять:
- фиксированные взносы за 2024 год со сроком уплаты 31.12.2024;
- 1% за 2023 год, если его не учли в 2023 году;
- 1% за 2024 год (тогда его не учитывают в 2025);
- просроченные взносы прошлых лет.
Все это можно сделать уже при уменьшении аванса по УСН за 1 квартал 2024 года.
Налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:
- на взносы за 2023 год (срок уплаты до 9 января 2024 года) — независимо от того, платились ли они в 2023-м (см. Информацию ФНС);
- оплаченные в 2023 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;
- 1% со сверхдоходов за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Примеры, которые должны помочь предпринимателям разобраться с новым порядком, ФНС разместила на промо-странице по ЕНС.
Рекомендуем типовую ситуацию «ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть». Смотрите материал в «КонсультантПлюс» бесплатно, если нужно, получите пробный доступ к системе.
Платежное поручение для оплаты фиксированных взносов ИП см. в нашей статье.