За что начислят пени в 2024 году
С 2023 года принципиально поменялся подход к порядку начисления пени. Если раньше пени начисляли за неуплаченный налог, при этом по другому налогу могла быть переплата, то с 2023 года после внедрения единого налогового платежа такая ситуация просто невозможна.
Пени с 2023 года начисляют на отрицательное сальдо ЕНС. Наличие отрицательного сальдо ЕНС вряд ли будет связано с некорректно заполненным платежным поручением, так как в нем следует отразить всего два реквизита, чтобы деньги были зачислены на ЕНС: реквизиты налоговой инспекции и КБК ЕНП. В 2023 году отрицательное сальдо ЕНС было зачастую следствием перехода на ЕНС, то есть ошибок, которые допускала недоработанная программа налоговой инспекции.
В 2024 году программа практически отлажена, поэтому расчет пени нормализовался. Обращаем внимание, что начисленные пени включаются в общую сумму сальдо ЕНС, но налоговики утверждают, что их программа работает согласно Налоговому кодексу РФ, то есть пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС в части задолженности по налогам, исключая при этом сумму начисленных пени.
Очередность списания денежных средств с ЕНС представлена в материале КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Что делать, если отрицательное сальдо ЕНС со стороны налоговой (с 2023 года)
Налоговая начислила пени, а задолженности нет? Вы не согласны с отрицательным сальдо ЕНС? Такое случается, несмотря на то, что программа налоговиков работает уже стабильно и верно. Если вы считаете, что у вас все правильно, то следует разбираться с налоговой лично. Для начала следует выяснить, был ли зачислен платеж в сальдо ЕНС или в резерв. Верно ли списались денежные средства с ЕНС по уведомлениям. Налоговики идут навстречу в выяснении, по какой причине возникла несуществующая задолженность. Возможно, придется подать уточняющую отчетность или просто дождаться окончания проверки отчетности, чтобы все данные отразились на ЕНС верно.
Ознакомьтесь с календарем бухгалтера на УСН на 2024 год в статье.
Ошибки в каких реквизитах приводили к пеням (до 2023 года)
До 2023 года, когда еще не было ЕНС и ЕНП, ситуация была следуюшей.
Как показывала практика, чаще других не замеченными плательщиком остаются ошибки в нижних полях платежки (104–109). И это не удивительно.
В собственных реквизитах вы ошибетесь вряд ли, а если да, то платеж просто не уйдет. Реквизиты налоговой более-менее стабильны, их вы, как правило, выбираете из справочника, а не прописываете заново при каждом новом платеже. Поэтому риск ошибиться в них тоже невысок.
А вот КБК (поле 104) периодически меняются. Ошибиться можно и в ОКТМО (поле 105). А налоговый период (поле 107) вообще каждый раз нужно писать новый. Вот эти три поля и могут завести платеж в невыясненные.
Что касается оставшихся трех реквизитов «подвала» платежки, они вряд ли могут стать причиной пеней. Если вы ошибетесь в основании налогового платежа (поле 106), налоговики, скорее всего, отправят платеж туда, куда нужно. Поля 108 и 109 — номер и дату налогового документа — заполняют в особых случаях. Например, при оплате по требованию или по акту налоговой. Поэтому выверяют каждую цифру. Значит, ищем потерявшийся платеж и проверяем поля 104, 105 и 107. Причина — в одном из них.
Проверить и найти верный КБК вам поможет наша горячая подборка.
ОКТМО смотрите в своих регистрационных документах. Кстати, в ОКТМО часто ошибаются при уплате НДФЛ за обособки.
А о поле 107 поговорим подробнее.
Ошибка в поле 107 платежного поручения: за что пени (до 2023 года)
Формат поля 107 включает восемь знакомест, разделенных точками, и в общем виде выглядит так: ХХ.ХХ.ХХХХ.
Первыми двумя знаками вы обозначаете периодичность уплаты налога, взноса:
- МС — платеж за месяц;
- КВ — за квартал;
- ПЛ — за полугодие;
- ГД — за год.
Вторые два знака — это номер периода, а последние четыре — год.
Например, платеж по НДС за 2-й квартал 2022 года помечается так: КВ.02.2022.
Если где-то здесь ошибка, какой-то из периодов остался неоплаченным. За него вам и капают пени.
Как быть? Рассказываем.
Избавляемся от несуществующей недоимки и пеней (до 2023 года)
Ранее, при указанных выше ошибках понудить налоговую обнулить пени было не так сложно. Платеж — в бюджете. Значит, никаких повторных сумм платить не нужно. Нужно только направить эти деньги по назначению. Для этого подается заявление на уточнение платежа. В нем вы указываете, какую ошибку допустили, и приводите верный реквизит. Не забудьте приложить копию дефектной платежки.
Образец заявления вы можете бесплатно скачать в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе:
Инспекторы зачисляют деньги туда, куда они предназначены, а пени сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если, конечно, все было уплачено в срок. Если была просрочка, оставят пени по день платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Подобным способом можно уточнить почти все реквизиты, кроме наименования банка получателя. С 2019 года уточняется даже счет казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Подавать нужно было именно заявление об уточнении платежа. Ни в коем случае не спутайте с зачетом. Зачет налоговая тоже сделает. Но тогда придется платить пени — по день зачета.
Итоги
С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС. В 2023 году был введен мораторий на пени до полного согласования размера сальдо ЕНС. Ошибка в формировании сальдо может быть со стороны налоговой, поэтому если налогоплательщик не согласен с сальдо, то следует обратиться лично в налоговую. Налоговики идут навстречу в вопросе согласования сальдо.