Кому спишут налоги за 2 квартал 2020 года
Поскольку списание налогов — мера антикризисная, то и воспользоваться ей могут налогоплательщики, которые в наибольшей степени от текущего кризиса пострадали. В их числе (ст. 2 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):
- организации, которые числятся в реестре МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год (в т. ч. сданной не позднее 30.06.2020), ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях;
Чтобы узнать, по каким ОКВЭД спишут налоги за 2 квартал, переходите в этот материал.
- ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях;
- социально ориентированные НКО, которые с 2017 года являются получателями некоторых грантов и субсидий;
- некоммерческие и религиозные организации, указанные в подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Кто может воспользоваться нулевой ставкой по страховым взносам за 2 квартал и как это сделать, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Какие налоги спишут за 2 квартал 2020 года
Во-первых, под списание подпадает налог на прибыль, а точнее авансы:
- подлежащие уплате во 2 квартале 2020 года, — для тех, кто платит обычные ежемесячные авансы;
- за апрель-июнь за вычетом ранее начисленных авансов за январь-март — для уплачивающих налог по фактической прибыли;
- за первое полугодие 2020 года за вычетом ранее начисленных авансов за 1 квартал — для уплачивающих квартальные авансы.
Во-вторых, это налоги по специальным налоговым режимам:
- аванс по УСН за полугодие 2020 года за вычетом аванса за 1 квартал;
- ЕНВД за 2 квартал 2020 года;
- аванс по ЕСХН за полугодие 2020 года;
- при ПСН не будут учитываться календарные дни срока действия патента, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.
Индивидуальным предпринимателям на общем режиме не нужно платить аванс по НДФЛ с бизнес-доходов за 2 квартал.
Также списываются имущественные платежи — в части налога (авансов) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020:
- транспортный налог,
- налог на имущество организаций,
- земельный налог,
- налог на имущество физлиц
— в отношении объектов, используемых в предпринимательской и/или уставной деятельности.
Прочие налоги:
- акцизы за апрель-июнь 2020 года;
- водный налог за 2 квартал 2020 года;
- НДПИ за апрель-июнь 2020 года;
- торговый сбор за 2 квартал 2020 года.
ВАЖНО! Не подпадают под списание НДС и НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента с доходов физлиц, а также налог на игорный бизнес.
Списание налогов за 2 квартал в отчетности
Налоги за 2 квартал спишут автоматически. Это сделает ФНС. Совершать для этого какие-либо действия, подавать заявления и пр. не требуется.
А как при этом заполнять отчетность? Специальных правил на этот счет нет. Заполнить и подать декларации за 2 квартал (полугодие, а по некоторым списанным налогам — уже за год) нужно в обычном порядке. Все начисления в них вы отражаете, как всегда, и просто их не оплачиваете. Получив вашу декларацию, инспекция отразит списание в своей программе. Числиться в вашем лицевом счете эти начисления не будут.
ВАЖНО! Налоговики должны прислать вам сообщение об «обнулении». Но удостовериться в нем можно заранее и самостоятельно. Зайдите на сайт ФНС и по ИНН проверьте, подпадаете вы под списание налогов или нет. По окончании соответствующего налогового периода целесообразно сделать с налоговой сверку платежей.
Учитывать ли списанные суммы при расчете авансов по налогам за следующие периоды? Безусловно, на то оно и списание. Когда будете рассчитывать авансы за 9 месяцев и налог за год, вычитайте списанное, как будто вы эти суммы перечислили. Например, при расчете аванса по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на нее платеж за 9 месяцев. В законе это нигде не прописано, но это подтверждает ФНС в информации от 09.06.2020.
Предпринимателям на ПСН, которые не сдают отчетность по этому спецрежиму, стоимость патента тоже пересчитают налоговики, исключив из нее все календарные дни действия патента, которые пришлись на апрель-июнь.
Так, если патент выдан на год, его посчитают по формуле:
Стоимость патента годовая = Потенциально возможный доход х Налоговая ставка х 9/12.
Если срок действия патента менее 12 месяцев, расчет будет таким:
Стоимость патента = Стоимость патента годовая : Кол-во дней в году без учета апреля-июня х Кол-во дней действия патента без учета апреля-июля.
О перерасчете предпринимателю пришлют информационное сообщение. В данном сообщении стоимость будет указана без учета уже оплаченной части патента. Ее нужно будет вычесть самостоятельно и доплачивать оставшуюся разницу. Если вы уже оплатили патент полностью, переплату можно будет вернуть или зачесть.
Бухгалтерский и налоговый учет списания налогов
В бухучете налоги (авансы) за 2 квартал сначала нужно начислить, а затем списать. Начисление отражается привычными записями по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами затрат или финрезультатов.
См. например:
- «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?»;
- «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)»;
- «Начислен налог на имущество - бухгалтерские проводки».
Для списания используйте запись: Дебет 68 Кредит 99.
Будут ли списанные налоги на второй квартал учитываться в доходах для целей налогообложения по налогу на прибыль или УСН? Нет, не будут. Основание — подп. 21 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
При этом начисленные и списанные налог на имущество, транспортный, земельный, водный налог и торговый сбор не следует учитывать в расходах для налога на прибыль и упрощенки.
Итоги
Теперь вы знаете, какие налоги за 2 квартал будут списаны, спишут ли налоги за 2 квартал ИП, что нужно сделать для списания, а чего при этом делать не требуется.