Правовая база торгового сбора
Торговый сбор введен законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «Об изменениях в НК РФ» и применяется с 01.07.2015. Он относится к категории налогов местного уровня. Поэтому основные его положения (круг плательщиков, перечень налогооблагаемых объектов, верхние пределы ставок, налоговый период, порядок расчета и срок уплаты) описаны в гл. 33 Налогового кодекса, а право установления конкретных правил применения возложено на те субъекты РФ, которые решат ввести у себя этот налог.
Введение торгового сбора в регионе осуществляется на основании местного законодательного акта, в котором допустимо прописать региональный порядок:
- отнесения к налогоплательщикам и разбивки их на группы;
- деления объектов по категориям;
- установления особенностей для обложения сбором отдельных видов деятельности;
- установления территориальных особенностей налогообложения;
- применения ставок, которые НК РФ допускает устанавливать равными нулю;
- сбора и предоставления в ИФНС той информации об объектах налогообложения, которую инспекция затем будет использовать для контроля подаваемых налогоплательщиками данных.
С 01.07.2015 торговый сбор начал применяться в единственном субъекте Российской Федерации — Москве — в соответствии с законом от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В прочих субъектах РФ этот сбор к 2024 году не введен.
В сравнении с текстом Налогового кодекса в законе города Москвы от 17.12.2014 № 62 предусмотрен ряд льгот как по видам деятельности, так и по кругу налогоплательщиков. Изменения, внесенные в первоначальный текст этого документа законом «Об изменениях в законах Москвы» от 24.06.2015 № 29, расширили первоначальный перечень льгот.
Торговый сбор — это ежеквартальный платеж, который с 2023 года надлежит уплачивать не позднее 28-го числа месяца, наступающего после завершения квартала (п. 2 ст. 417 НК РФ), на основании самостоятельно сделанного расчета.
Налогоплательщику, не вставшему на учет в связи с обязанностью платить этот сбор, а также предоставившему недостоверные сведения об объекте налогообложения, ИФНС не позднее 30 дней с даты выявления такого факта направит требование об уплате сбора, в котором соответствующая сумма будет рассчитана по данным ИФНС. Если срок уплаты налога при этом окажется нарушенным, то придется платить пени. А на налогоплательщика, не вставшего на учет, будет наложен штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ.
Если постановка на учет в качестве плательщика сбора была ошибочной, исправить ситуацию можно. Читайте об этом в материале «Что делать, если вы ошиблись, встав на учет по торговому сбору?».
Как правильно рассчитать сумму торгового сбора к уплате, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Особенности платежного документа
С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета. В том числе так уплачивается торговый сбор.
При этом для 2023 года действует переходный период, когда расчеты с бюджетом можно вести либо по новой схеме — посредством ЕНП, либо по прежней — отдельная платежка на каждый налог. А с 2024 года остается только один способ расчетов с бюджетом — ЕНП.
При уплате единым платежом налогов, по которым отчетный срок предшествует сдаче отчетности, либо отчетность не предусмотрена, в общем случае подается уведомление о ЕНП. Но по торговому сбору такое уведомление не требуется. Его плательщики обязаны вставать на учет в налоговой инспекции. Для этого они подают уведомление по форме № ТС-1 (утв. приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@). В этом уведомлении указывается в том числе сумма торгового сбора за квартал. На основании этого уведомления ФНС и будет списывать деньги с ЕНС в счет уплаты сбора.
При уплате сбора отдельной платежкой (не ЕНП) следует обращать внимание на выбор места, по которому будет делаться платеж. ФНС РФ в письмах от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ и от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@ указывает, что сбор нужно уплачивать по месту постановки на учет:
- объекта недвижимости, используемого для ведения торговли, — в платежный документ заносят код ОКТМО, отвечающий месту, в котором плательщик сбора в отношении этого платежа поставлен на учет;
- юрлица или ИП, уплачивающих сбор при использовании движимого имущества, — в этой ситуации в платежном документе указывают код ОКТМО, соответствующий месту осуществления торговли.
Как заполняют платежный документ для оплаты торгового сбора, можно посмотреть в статье «Платежное поручение по торговому сбору — образец».
КБК торгового сбора 2023 - 2024
КБК торгового сбора в 2023 году нужно выбирать исходя из принятого способа расчетов.
Если решились на ЕНП, то перечисляя торговый сбор, в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП.
Если платите торговый сбор на отдельный КБК, указывайте 18210505010021000110.
С 2024 года начинайте платить сбор на КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Что касается пеней, то с 2023 года чтобы их заплатить, составлять отдельные платежки по торговому сбору не надо. Инспекция сама списывает с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после НДФЛ, недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. То есть знать КБК на пени по торговому сбору в 2023-2024 годах не обязательно. Но на всякий случай сообщаем, что они в целом остались прежними:
- КБК для пеней — 1821050501002 2100 110;
- для штрафа — 1821050501002 3000 110.
Итоги
Платежный документ на оплату торгового сбора не имеет существенных отличий в отношении порядка оформления документов по иным налоговым платежам. В 2023 году сбор можно платить как на КБК для ЕНП, так и на собственный КБК, с 2024 года строго на КБК ЕНП. Следует внимательно отнестись к правильности данных, вносимых в него, а также соблюдать сроки платежей. С 2023 года срок уплаты торгового сбора 28 число месяца по окончании квартала.