Категории плательщиков страховых взносов
Плательщиками страховых взносов, иначе страхователями, являются лица, которые должны, в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ, перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Плательщики страховых взносов — это лица, которые осуществляют оплату физическим лицам за выполненные работы по заключенным трудовым и гражданско-правовым договорам.
Законодательством установлено, кто относится к плательщикам страховых взносов (ст. 419 НК РФ):
- российские и иностранные организации, филиалы и представительства иностранных компаний, которые созданы на территории РФ;
- расположенные на территории РФ обособленные подразделения организаций, если они самостоятельно производят оплату физическим лицам за выполненные работы, а также пользуются собственным расчетным счетом, представляют отчетность, имеют отдельный баланс;
- индивидуальные предприниматели, к которым также относятся частные детективы (п. 4 ст. 1.1 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ») и главы крестьянских или фермерских хозяйств;
- физические лица, которые пользуются услугами каких-либо лиц для решения собственных вопросов (например, ремонт квартиры, дизайнерские работы и т.д.), но не являются индивидуальными предпринимателями.
См. также: «Страховые взносы с иностранцев».
Кто уплачивает страховые взносы самостоятельно?
В ст.419 НК РФ определены лица, которые уплачивают страховые взносы самостоятельно. Это плательщики страховых взносов, которые занимаются частной деятельностью: нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели и др. самозанятые граждане (не путать с теми самозанятыми, которые применяют систему налогообложения НПД).
Если страхователь является плательщиком страховых взносов за физических лиц и за себя одновременно, то и страховые взносы он уплачивает по двум основаниям соответственно.
Пример:
Частный детектив О. Н. Воробьев открыл ИП по частному сыску, ведет частную деятельность, в штате у него работают три сотрудника по гражданско-правовому договору. О. Н. Воробьев уплачивает взносы:
- за работников, т.к. он является индивидуальным предпринимателем, и физические лица получают от него вознаграждения;
- за себя, т.к. он индивидуальный предприниматель, который занимается частной деятельностью и получает доход от своей практики.
Платятся ли страховые взносы при применении специальных налоговых режимов?
Если организации или предприниматели находятся на таких специальных налоговых режимах, как ЕСХН, ПСН, УСН, то они тоже уплачивают страховые взносы.
ВНИМАНИЕ! Предприниматели на НПД и плательщики АУСН не уплачивают страховые взносы ни за себя (в случае с ИП), ни за работников. При этом ИП на НПД или АУСН вправе уплачивать взносы добровольно. Подробности см. в материале «Идет ли стаж у самозанятых».
Некоторые из этих организаций и индивидуальных предпринимателей имеют возможность использовать пониженные тарифы при расчете и уплате страховых взносов.
О применении пониженных тарифов страховых взносов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы и являющиеся плательщиками страховых взносов, имеют определенные возможности при исчислении и уплате страховых взносов.
Так, например, если применяется ПСН или УСН с объектом налогообложения «доходы», страхователи могут сократить размер налога или авансового платежа на сумму страховых взносов. При этом с 2023 года в уменьшение налогов берутся взносы, подлежащие уплате, сам факт перечисления денег больше не учитывается. Индивидуальные предприниматели на указанных режимах при отсутствии наемных работников могут ставить фиксированные платежи к уменьшению налога полностью (абз. 1 пп. 1.2 п.1 ст. 346.51, абз. 6 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Организации и предприниматели, использующие наемный труд, уменьшают сумму налога или авансового платежа на сумму страховых взносов, рассчитанную с вознаграждений работников, но не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51, абз. 5 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Алгоритм уменьшения патента на взносы приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
При применении ЕСХН или УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») страхователь может сократить базу по налогу на сумму уплаченных страховых взносов, которые являются расходами (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Итоги
Плательщиками страховых взносов являются все работодатели, выплачивающие вознаграждения физлицам. Так же страховые взносы за себя обязаны перечислять частнозанятые лица, за исключением физлиц, применяющих налог на профессиональный доход и АУСН.