Куда уплачивать страховые взносы за сотрудников в 2024 году
С 2017 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.
В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.
ВАЖНО! С 2023 года произошло объединение Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования в единый Социальный фонд России. Подробнее об этом мы писали в материале. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по-прежнему уплачивается в налоговую инспекцию. Взносы на травматизм - в СФР.
КБК по страховым взносам в 2024 году
С 2023 года произошли революционные изменения в уплате страховых взносов:
- страховые взносы следует уплачивать без разделения на пенсионные, медицинские и социальные. В 2024 году действует единый общий тариф - 30% , исходя из которого исчисляются и уплачиваются страховые взносы. О льготных тарифах можно прочитать ниже в статье.
- страховые взносы следует уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП). В переходный период 2023 года допустимо было уплачивать взносы не в качестве ЕНП, а отдельными платежками-распоряжениями.
ВАЖНО! Переходный период окончен в 2023 году и на 2024 год не распространяется! В 2024 году уплачивать взносы можно исключительно в составе ЕНП с подачей уведомлений об исчисленных налогах.
При уплате взносов в составе ЕНП в платежном поручении следует указать КБК ЕНП - 182 0 10612 01 01 0000 510.
После уплаты взносов в составе ЕНП, до 25 числа месяца следующего за отчетным следует подать уведомление об исчисленных взносах, где указывается КБК взносов - 182 1 02010 00 01 1000 160.
Подробнее об уведомлении об исчисленных взносам мы писали в статье.
ВАЖНО! С 2023 года пени по взносам также следует уплачивать в качестве ЕНП, поэтому отдельного КБК для них не предусмотрено. Подробнее - в материале.
Какие КБК по страховым взносам за сотрудников действовали в 2021-2022 годах
КБК по страховым платежам, по которым фирмы должны перечислять в ФНС страховые платежи за периоды с 2017 по 2022 год:
- для взносов на ОПС — (код ФНС)182 1 02 02010 06 1010 160;
- для взносов ОМС — (код ФНС)182 1 02 02101 08 1013 160;
- для взносов ОСС — (код ФНС) 182 1 02 02090 07 1010 160.
Перечень КБК для уплаты дополнительных взносов, а также фиксированных взносов ИП см. в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что касается пеней — в общем случае при их перечислении в платежках следует фиксировать КБК, в котором в 14–17-м разрядах присутствует значение 2100 — вместо того, что соответствует основной сумме взноса. При штрафе, в свою очередь, проставляется показатель 3000.
Взносы за сотрудников в ФНС: тарифы
Что касается тарифов, по которым работодатели перечисляют взносы за сотрудников в ФНС, их можно классифицировать на 3 типа:
1. Стандартные.
2. Льготные:
- с уменьшенными ставками;
- с частичным применением нулевых ставок;
- с полностью нулевыми ставками.
3. Дополнительные.
Стандартная тарификация страховых платежей предполагает применение в 2024 году единой ставки в величине:
- 30% — при уплате взносов на ОПС, ОМС и ОСС (в пределах максимальной базы);
- 15,1% — при уплате взносов на ОПС, ОМС и ОСС (по зарплате, превышающей максимальную базу).
Узнать больше о величине предельной базы по взносам вы можете в статье «Предельная база по взносам: предельный размер на 2024 утвержден».
Налогоплательщик может иметь установленные ст. 427 НК РФ льготы по страховым платежам, а также обязанности по перечислению государству дополнительных взносов. Перечень оснований для появления соответствующих прав и обязанностей достаточно масштабен — изучим их подробнее.
Кто вправе применять льготы при уплате страховых взносов
Пониженные ставки можно разделить на несколько видов:
1. Для страхователей, включенных в перечень СМП.
С 01.04.2020 все страхователи, включенные в перечень СМП вправе применять пониженные взносы с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ.
Ставка единого тарифа взносов в 2024 году на ОПС, ОМС и ОСС на сумму, превышающую МРОТ, - 15%. МРОТ с 01.01.2024 составляет 19 242 руб.
Подробнее о применении пониженных страховых ставок смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, вы можете получить его на пробной основе прямо сейчас, бесплатно.
2. Ставка на 2024 год, определенные для предприятий в сфере IT, а также российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции - 7,6% в пределах базы и 0% с выплат свыше лимита.
3. Ставка, определенная для фирм Севастополя, Крыма, а также резидентов свободного порта во Владивостоке - 7,6%.
Данной льготной ставкой предприятия в указанных регионах могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса.
4. Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области с 01.01.2018, применяют ставку 7,6%.
Применять пониженную ставку можно в течение 10 лет с момента получения статуса резидента. Десять лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.
Кто уплачивает дополнительные взносы за сотрудников
Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:
- на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
- на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).
При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).
Организации, являющиеся работодателями:
- для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
- работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).
Итоги
Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.
Узнать больше об особенностях перечисления работодателями взносов в государственные фонды вы можете в статьях: