Новации 2023 года
2023 год стал революционным в части изменений порядка уплаты налогов и расчета взносов. Основные изменения:
- Налогоплательщики выполняют свои обязательства перед бюджетом путем зачисления налогов, взносов, сборов на единый налоговый счет путем перевода единого налогового платежа по единым реквизитам.
- Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования слились в одну организацию — Фонд пенсионного и социального страхования России (принятое сокращенное наименование — Социальный фонд России, СФР).
В связи с указанными нововведениями кардинальные изменения произошли в порядке сдачи отчетности и в отчетных формах.
Отчетность, представляемая во внебюджетные фонды (4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и пр.), в обособленном виде с 2023 года упразднена. Формы вошли в состав единого бланка ЕФС-1. При этом форма СЗВ-М была упразднена и в прежнем виде с 2023 года не представляется. Но аналогом СЗВ-М стали персонифицированные сведения о физических лицах. Каковы различия между СЗВ-М и персонифицированными сведениями:
- СЗВ-М представляли в ПФР, персонифицированные сведения сдаются в налоговую;
- помимо ИНН и СНИЛС в персонифицированных сведениях необходимо указать сумму выплат, начисленных в пользу физического лица за отчетный период.
Как заполнять раздел 2 формы ЕФС-1, мы писали здесь.
Кто сдает персонифицированные сведения о физических лицах, расскажем ниже в статье.
Респонденты сведений о физлицах
Форма персонифицированных сведений о физических лицах утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/787@. Этим же приказом утверждена форма расчета по страховым взносам.
Обратимся к нормативной базе и разберемся, кто сдает персонифицированные сведения.
Информация о том, кто сдает персонифицированные сведения о физлицах, приведена в следующих источниках.
Для более полного понимания, кто должен сдавать персонифицированные сведения, необходимо определить, в отношении каких именно физлиц данные сведения подаются.
Как видим, факт выплаты вознаграждения в отчетном периоде не играет роли. Даже если выплат не было, но лицо является застрахованным, по нему следует отчитаться.
Обобщим информацию о тех, кто подает персонифицированные сведения с 2023 года, на схеме:
Подробнее о новом виде отчетности читайте в статье «Персонифицированные сведения о физических лицах: новый вид отчетности с 2023 года».
Как исправить персонифицированные сведения о физлицах, пояснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Персонифицированные сведения в отношении директора — единственного учредителя
Как мы видим из схемы, кто сдает отчетность - персонифицированные сведения, обязанность отчитаться есть у всех, кто вступает в договорные отношения с физлицами, выплаты по которым облагаются страховыми взносами.
Сдавать ли сведения на директора — единственного учредителя, если с ним не заключен трудовой договор?
Прямого ответа на этот вопрос нет. В марте 2023 года было выпущено письмо ФНС, в котором пояснялось, что в отношении НКО сведения на такого директора не подаются. Но вскоре письмо было отозвано.
Напомним, что мы сравнили новые персонифицированные сведения с утратившим силу отчетом СЗВ-М. В отношении необходимости представления СЗВ-М на директора — единственного учредителя велось немало споров. Но в итоге ПФР выпустил немало писем, где признавал директора — единственного учредителя застрахованным лицом, поэтому обязывал сдавать на него СЗВ-М. Полагаем, что в случае с персонифицированными сведениями логично действовать по аналогии.
ВАЖНО! Персонифицированные сведения в отношении директора — единственного учредителя сдавать надо.
С вопросом о том, нужно ли подавать перссведения на директора без зарплаты, мы разбирались здесь.
Когда не надо сдавать персонифицированные сведения
С выплат по договору купли-продажи или аренды, заключенному с физлицом, не надо уплачивать страховые взносы. Физлицо, являясь стороной сделки такого договора, не становится застрахованным лицом в целях пенсионного страхования. Таким образом, по физлицам, с которыми заключены договоры купли-продажи или аренды, сдавать персонифицированные сведения не надо.
Также не надо сдавать персонифицированные сведения, если физлицо, являющееся стороной договора, зарегистрировано в качестве ИП или плательщика налога на профессиональный доход. Это условие не действует в отношении выплат по трудовым договорам.
Подробнее вопрос о предоставлении перссведений ИП без работников мы разбирали здесь.
Как заключить договор с самозанятым, чтобы не получить доначисление НДФЛ и взносов, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
Новый отчет — аналог СЗВ-М — сдают все, кто заключил с физлицом договор, выплаты по которому облагаются страховыми взносами. При этом важен факт заключения договора, а не факт непосредственной выплаты вознаграждения.