Когда и в какой бюджет платить НДС
НДС является самым востребованным налогом для государства и одним из самых сложных для исчисления. Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.
Подробнее читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».
Уплата НДС предусмотрена для юрлиц и ИП на общем режиме налогообложения (ОСН), а также лиц, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН), но при этом выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Спецрежимник выставил счет-фактуру. Что делать? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и получите ответ на этот вопрос.
Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).
Помогут оформить платежное поручение на уплату налога статьи:
- «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?»;
- «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2023-2024 годах: как заполнять?».
Порядок и период уплаты НДС в 2024 году
НДС уплачивается на основе декларации по НДС, которая содержит сведения из книг покупок и продаж, журнала по учету счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
О том, кто должен сформировать декларацию по НДС и как определяется сумма налога к уплате, читайте в статье «Заполнение бланка декларации по НДС за 1 квартал 2024 года».
Как определяется налоговая база по НДС, читайте в материалах «Налоговая база НДС в 2023-2024 годах».
Представление декларации в большинстве случаев осуществляется в электронной форме до 25-го числа месяца после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сроки уплаты НДС определеныс 2023 года как 28-е число каждого из 3 последующих месяцев. НДС уплачивают в качестве единого налогового платежа.
Об особенностях уплаты налога его неплательщиками при появлении у них такой обязанности читайте в материале «Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно».
Об особенностях уплаты НДС вы можете прочитать также в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».
За нарушение срока уплаты налога начисляются пени. До 01.10.2017 пени считались путем перемножения суммы недоимки, 1/300 ставки рефинансирования и срока недоимки (ст. 75 НК РФ).
Рассчитать пени вам поможет «Калькулятор пеней».
С 01.10.2017 порядок расчета пени для юридических лиц изменился: при просрочке до 30 дней пени считались как и ранее, а с 31-го дня просрочки к сумме недоимки применяется 1/150 ставки рефинансирования.
Подробнее читайте в материале «Как правильно рассчитать пени по НДС».
В 2022-2023 года дифференцированная ставка расчета пени была отменена, и пени исчислялись по 1/300 ставки рефинансирования вне зависимости от длительности просрочки. В 2024 году вновь расчет пени зависит от срока наличия долга. При этом с 2023 года пени начисляются не на недоимку по кокретному налогу, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Подробнее о новом порядке исчисления пени с 2023 года читайте в статье.
В 2024 году налоговая декларация по НДС принимается налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3-5/558@ (в ред. приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@). В нее включают данные книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур. Она содержит всю информацию о налоговых регистрах, контрагентах и счетах-фактурах.
Порядок заполнения бланка декларации по НДС в 2024 году подробно расписан в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ и переходите в готовое решение. Это бесплатно.
При несвоевременном представлении декларации с нарушителя берут штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Подробнее о штрафе за опоздание со сдачей НДС читайте в статье «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2023 - 2024 гг.».
Проводки по налогу
Проведение оплаты за товар и его постановка на учет, перечисление налога в бюджет и другие операции по налогу — все это находит отражение в бухучете. Для этого используют проводки по конкретным операциям:
- оплата товара поставщику: Дт 60 Кт 51;
- получение товара от поставщика: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60;
- реализация товара: Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68;
- НДС к вычету: Дт 68 Кт 19;
- проводки по начислению НДС к уплате: Дт 68 Кт 68.ЕНС;
- перечисление НДС в бюджет в виде ЕНП: Дт 68.ЕНС Кт 51.
Проводки при начислении пени — Дт 91 Кт 68, штрафов — Дт 99 Кт 68.
Итоги
В общем случае НДС уплачивается равными долями по 1/3 платежа, указанного в налоговой декларации, 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Несвоевременная сдача декларации грозит штрафом, а нарушение срока уплаты налога приведет к начислению пени.