С 1 октября 2024 года счет-фактура применяется в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096. Подробнее см. здесь. Одно из изменений касается заполнения строки 5а.
Строка 5а в счете-фактуре содержит реквизит «Документ об отгрузке»:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
С 01.10.2024 она состоит из двух полей:
- в поле «наименование, №» указывают наименование документа на отгрузку и его номер (при наличии);
- в поле «от» — дату оформления документа на отгрузку.
Если счет-фактура выставляется на основании нескольких отгрузочных документов, указываются наименования, номера и даты таких документов через точку с запятой.
Кстати, само слово «наименование» в документе не нужно, оно заменяется видом документа. На это указано в письме ФНС от 14.11.2024 № ЗГ-2-3/17077@. Служба поясняет, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе, а также при его визуализации, в случае составления счета-фактура в электронной форме после названия строки 5а «Документ об отгрузке:» сразу следует указывать реквизиты первичного документа (а именно, название документа об отгрузке товаров (работ, услуг), его номер и дату либо названия, номера и даты таких документов) без непосредственного включения в эту строку слова «наименование». То есть заполнение строки может выглядеть так:
«Документ об отгрузке: Товарная накладная № 1717 от 19.11.2024 (5а)».
В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:
- при реализации товаров — товарная накладная;
- если товар — основное средство — акт по форме ОС-1;
- по работам, услугам — акт сдачи-приемки результатов;
- по услугам по договору комиссии (на сумму комиссионного вознаграждения) — первичный документ, который подтверждает факт оказания данных услуг (письмо ФНС от 11.08.2021 № ЗГ-3-3/5573@), то есть отчет посредника;
- СМР — акт по форме КС-2;
- транспортным услугам — в зависимости от вида перевозки, например, транспортная накладная при перевозке автотранспортом, транспортная железнодорожная накладная при ж/д перевозках и т. п.;
- если услуги длящиеся без оформления ежемесячного акта (к примеру, по аренде, связи) — реквизиты договора;
- при безвозмездной передаче имущества — акт о передаче имущества.
Обычно данные в это поле подтягивает программа продавца. И в нем может автоматом проставляться не конкретное наименование документа (накладная, упд, акт), а обобщенный вариант:
- документ об отгрузке товаров (выполнении работ);
- реализация (акт, накладная, УПД) и т. п.
Поэтому очень частый вопрос сейчас, можно ли принимать такие счета-фактуры и не повлияет ли это на вычет НДС.
ФНС в своем чате заверила, что это не проблема:
Со ссылкой «аб.2 п. 2 ст. 54 НК РФ» налоговики в чате ошиблись. Полагаем, имеется в виду абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.
В счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.
Нужно ли заполнять строку 5а в УПД со статусом «2»? Ответ есть в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если он составлен к акту без номера или вообще без документа на отгрузку, см. здесь.