Об изменении в исчислении и уплате НДФЛ с 2024 года смотрите наш материал.
В 2023 году произойдут несколько изменений в части НДФЛ:
- в порядке удержания НДФЛ;
- сроках его уплаты;
- порядке и сроках сдачи отчености по НДФЛ;
- правилах для налоговых агентов.
Нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате
Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.
С 2023 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.
Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.
Как это отразится на учете и отражении в отчетности зарплаты за декабрь 2022 года, мы рассказываем здесь.
Почему придется повысить размеры авансов, читайте в этой публикации.
Изменятся сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году. Специального срока уплаты для них больше нет.
Таким образом, на сроки уплаты НДФЛ в 2023 году влияют:
Смотрите подсказки в наших таблицах.
Дата получения дохода для целей НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Вид дохода |
Дата дохода |
Срок удержания |
|
Зарплата по трудовому договору, вознаграждение по договору ГПХ |
День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
В день выплаты |
|
Аванс по зарплате, договору ГПХ |
||
|
Отпускные |
||
|
Больничные |
||
|
Премии (производственные и непроизводственные) |
||
|
Вылаты по среднему заработку (командировочные, донорские, простой и пр.) |
||
|
Выплаты при увольнении, в т. ч. компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства |
||
|
Сверхлимитные суточные |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК) |
Из ближайшей денежной выплаты |
|
Компенсация проезда и проживания в командировке при отсутствии подтверждающих документов |
||
|
Матпомощь свыше 4000 руб. |
Дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | В день выплаты |
|
Подарки свыше 4000 руб. |
День выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) | Из ближайшей денежной выплаты |
|
Матвыгода от экономии на процентах по займам Матвыгода за 2021-2023 гг. освобождена от НДФЛ |
Последний день каждого месяца срока действия займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) | Из ближайшей денежной выплаты |
Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% денежной суммы.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок уплаты |
Налог, удержанный, за период: |
|
30.01.2023 (перенос с 28 января) |
с 1 по 22 января |
|
28.02.2023 |
с 23 января по 22 февраля |
|
28.03.2023 |
с 23 февраля по 22 марта |
|
28.04.2023 |
с 23 марта по 22 апреля |
|
29.05.2023 |
с 23 апреля по 22 мая |
|
28.06.2023 |
с 23 мая по 22 июня |
|
28.07.2023 |
с 23 июня по 22 июля |
|
28.08.2023 |
с 23 июля по 22 августа |
|
28.09.2023 |
с 23 августа по 22 сентября |
|
30.10.2023 |
с 23 сентября по 22 октября |
|
28.11.2023 |
с 23 октября по 22 ноября |
|
28.12.2023 |
с 23 ноября по 22 декабря |
|
29.12.2023 (последний рабочий день) |
с 23 декабря по 31 декабря |
Меняются правила сдачи отчетности по НДФЛ
Поскольку НДФЛ будет перечисляться на единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2023 года нужно подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Сроки для уведомлений об исчисленном НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок представления |
Налог, удержанный, за период: |
|
25.01.2023 |
с 1 по 22 января |
|
27.02.2023 (перенос с 25 февраля) |
с 23 января по 22 февраля |
|
27.03.2023 (перенос с 25 марта) |
с 23 февраля по 22 марта |
|
25.04.2023 |
с 23 марта по 22 апреля |
|
25.05.2023 |
с 23 апреля по 22 мая |
|
26.06.2023 (перенос с 25 июня) |
с 23 мая по 22 июня |
|
25.07.2023 |
с 23 июня по 22 июля |
|
25.08.2023 |
с 23 июля по 22 августа |
|
25.09.2023 |
с 23 августа по 22 сентября |
|
25.10.2023 |
с 23 сентября по 22 октября |
|
27.11.2023 (перенос с 25 ноября) |
с 23 октября по 22 ноября |
|
25.12.2023 |
с 23 ноября по 22 декабря |
|
29.12.2023 (последний рабочий день) |
с 23 декабря по 31 декабря |
Поменяется и срок сдачи отчетности. Он будет единым для всех деклараций и расчетов, включая 6-НДФЛ, и назначен на 25 число.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок представления |
Расчет за период: |
|
27.02.2023 (перенос с 25 февраля) |
2022 год |
|
25.04.2023 |
1 квартал 2023 года |
|
25.07.2023 |
2 квартал (полугодие) 2023 года |
|
25.10.2023 |
3 квартал (9 месяцев) 2023 года |
Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента
С 2023 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.
Подробнее об уплате налогов посредством ЕНП с 2023 года читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.