НДФЛ иностранного гражданина по патенту в 2026 году

Ставки НДФЛ с иностранца на патенте

При выплате вознаграждения мигрантам работодатель выступает налоговым агентом. Вне зависимости от статуса (резидент или нерезидент) к их доходам применяется прогрессивная шкала. Иностранец на патенте платит НДФЛ 13—22 % в зависимости от совокупной базы (п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

ВАЖНО! Ставки, установленные п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются также к районным коэффициентам и надбавкам к зарплате (Письмо ФНС от 17.06.2025 № ЗГ-2-11/9888@).

Как пересчитать НДФЛ в случае, когда нерезидент стал резидентом, рассказывается в статье.

НДФЛ: патент для иностранных граждан в 2026 году — налоговая база

Порядок расчета зависит от статуса физлица. Если мигрант признан налоговым резидентом, его доход по трудовому договору включается в основную базу. Она определяется нарастающим итогом с начала года и уменьшается на налоговые вычеты. Из итоговой суммы вычитается ранее удержанный налог и учтенные фиксированные авансы.

Когда работник не является резидентом, НДФЛ также считается нарастающим итогом, но вычеты не применяются (почему нерезидентам не положены вычеты и можно ли законно снизить их доход, рассказывается здесь).

Уплата НДФЛ иностранным гражданином по патенту

Перечисление удержанных сумм осуществляется посредством ЕНП на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ). Чтобы налоговая корректно распределила ЕНП для НДФЛ на патенте для иностранных граждан в 2026 году, необходимо подать уведомление. Оно формируется в общем порядке вместе с налогами других сотрудников. Отдельный КБК для мигрантов на патенте законодательством не предусмотрен. В уведомлении указывается стандартный КБК для НДФЛ по соответствующей ставке.

Фиксированный аванс за патент мигранты платят отдельно от ЕНП на специальный КБК 182 1 01 02040 01 1000 110. Работодатели не являются агентами по этим платежам и уведомления по ним не подают (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Как уменьшить НДФЛ иностранного работника по патенту

Чтобы произошло законное уменьшение НДФЛ на патент иностранному гражданину, работодателю нужно собрать пакет бумаг. Алгоритм действий включает сбор заявлений, проверку уплат и получение подтверждения от ФНС.

От работника потребуется заявление в свободной форме. В нем указываются Ф. И. О., ИНН, паспортные данные, а также номер и срок действия патента. К заявлению прикладывается квитанция об уплате аванса.

Приведем пример такого заявления:

Заявление

Прошу уменьшить НДФЛ, удерживаемый из моего дохода за 2026 г., на сумму перечисленных фиксированных авансовых платежей.

Патент серия 63 № 11111111, выдан ОВД МВД по г. Самаре. Действителен до 14.08.2026.

Приложение: копия квитанции об уплате фиксированного авансового платежа от 04.02.2026 — на 1 л.

Место платежа не имеет значения: мигрант мог внести деньги по месту работы или жительства (Письмо ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1096@). Если патент оплачен третьим лицом, в том числе компанией, у физлица возникает облагаемый доход.

Какие доходы учитываются при расчете базы НДФЛ, перечислено в статье.

Если работодатель сам оплачивает патент за сотрудника, это признается его доходом (Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-04-06/47903). Однако если сумма удержана из зарплаты, дополнительного дохода не возникает (Письмо Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342).

Зачет НДФЛ по патенту иностранцев: уведомление от ФНС

Основанием для того, чтобы уменьшить НДФЛ на сумму патента иностранца, служит уведомление из ФНС. За ним работодатель обращается в свою инспекцию по утвержденной форме. Если мигрант трудится в обособленном подразделении в другом регионе, заявление подается по месту учета филиала (Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-11/25288@). Документы можно направить лично или через электронные сервисы.

Налоговая обязана выдать уведомление в течение 10 рабочих дней (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Отказ возможен, если уведомление на этот год уже выдавалось либо в ФНС нет данных о договоре и патенте. Если срок действия патента переходит на следующий год, уведомление выдается только на текущий период. В новом году потребуется запросить документ повторно (Письмо ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454).

Образец заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ — это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Возмещение НДФЛ за патент иностранному гражданину: сроки зачета

Уменьшить налог можно на авансовые платежи, которые относятся к текущему календарному году (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ). При этом начинать зачет допускается только после фактического получения уведомления от инспекции.

Если уведомление поступило с задержкой, работодатель вправе пересчитать налог за весь период действия патента, включая месяцы до его получения (Письмо ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@). В течение года зачет производится при каждом начислении зарплаты: из исчисленного налога вычитается часть аванса. Если сумма платежа превышает начисленный налог, остаток переносится на следующие выплаты внутри одного года.

Какой НДФЛ у иностранцев с патентом, рассмотрим на примере.

Мигрант оплатил патент на 5 месяцев в феврале, внеся аванс 15 000 р. (5 000 р. * 3). Он вышел на работу 4 февраля с окладом 35 000 р. За февраль начислено 31 500 р., налог составил 4 095 р. (31 500 р. * 13 %). Уведомление получено в феврале.

В феврале аванс больше налога — к удержанию 0 р., остаток 11 905 р. (15 000 р. – 4 095 р.) переносится на март.

В марте налог 4 550 р. (35 000 р. * 13 %) полностью перекрывается остатком, к удержанию — 0 р., новый остаток — 7 355 р. (11 905 р. – 4 550 р.).

В апреле ситуация аналогичная: налог — 4 550 р., к удержанию — 0 р., остаток — 2 805 р. (7 355 р. – 4 550 р.). Остаток аванса сгорает в конце года и не возмещается физлицу (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Сколько платить за патент для мигрантов в 2026 году, рассказывам в статье.

НДФЛ иностранного гражданина по патенту, если уведомление получено в следующем году

Уменьшить НДФЛ на сумму патента иностранца по уведомлению, полученному в следующем году за прошлый период нельзя. Зачет производится строго в рамках одного налогового периода. Если уведомление пришло с опозданием на год, работодателю придется пересчитать НДФЛ, а излишне удержанные суммы вернуть работнику (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3920@).

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику, рассказывается в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ — это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Иностранцы, работающие по патенту НДФЛ: отчетность

При формировании 6-НДФЛ ставка НДФЛ для иностранцев на патенте и сами суммы отражаются следующим образом:

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ приведен в статье.

По итогам года работодатель выдает сотруднику справку о доходах. Сумма зачтенных авансовых платежей отражается в специальном поле раздела 2 документа (пп. 5 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разделе 3 справки в поле «Код вида уведомления» проставляется «3». Далее обязательно указываются номер, дата налогового уведомления и код выдавшей его инспекции.

Ответственность работодателя: НДФЛ иностранного гражданина по патенту

Неправильное исчисление, неудержание или несвоевременное перечисление НДФЛ влечет за собой серьезную ответственность для работодателя как налогового агента. Контролирующие органы регулярно проводят проверки, и выявленные нарушения могут обернуться существенными финансовыми потерями для организации.

Чтобы минимизировать риски, необходимо регулярно отслеживать изменения в законодательстве и своевременно корректировать порядок расчета налога. Особое внимание следует уделять срокам уплаты налога и подачи уведомлений в ФНС, а также правильности заполнения отчетности.

Основные виды нарушений и последствия для работодателя включают:

• неудержание или неполное удержание НДФЛ — штраф 20 % от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ);
• несвоевременное перечисление налога — пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ);

Какая еще ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ, рассказано в материале.

Итоги

НДФЛ и взносы иностранные граждане на патенте уплачивают в особом порядке. Для иностранцев на патенте действует прогрессивная шкала НДФЛ (13–22 %) независимо от статуса резидента/нерезидента. Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года, при этом нерезидентам вычеты не предоставляются.

Работодатель вправе уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей по патенту, но только после получения уведомления из ФНС. В отчетности (6-НДФЛ) сумму зачтенных авансов отражают в строке 150 раздела 2, а в справке о доходах указывают реквизиты уведомления (код вида уведомления «3»).

А как исчисляются страховые взносы с иностранцев в 2026 году, рассказываем в статье.