Наш телеграм-канал

Как изменения в налоговом законодательстве влияют на выбор системы налогообложения с 2025 года

Выбор системы налогообложения на очередной год был достаточно привычным процессом. Однако в связи с налоговыми изменениями с 2025 года подход к такому выбору меняется. Рассказываем, что изменилось в системах налогообложения с 01.01.2025 и на что нужно обратить внимание при ее выборе.
Вам помогут документы и бланки:
1. Чек-лист по налоговым изменениям-2025 + ВИДЕО 2. Переход на НДС при УСН с 2025 года: методические рекомендации ФНС

Выбор организаций: между ОСНО и УСН с 2025 года

Серьезные изменения с 01.01.2025 в системе налогообложения УСН и рост ставки налога на прибыль (с 20 до 25%) приводят к тому, что организации на ОСНО могут с интересом посмотреть в сторону УСН.

Компании, как правило, выбирали ОСНО, если была заинтересованность исчислять НДС (например, чтобы сохранить сотрудничество с контрагентами, уплачивающими НДС).

Кто-то вынужден был применять ОСНО, так как доходы не укладывались в лимит:

С 01.01.2025 ситуация кардинально меняется. Лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС.

Лимиты доходов для УСН значительно выросли:

Значение других показателей для целей применения УСН также подросло:

Это приводит к тому, что организации, из года в год применяющие ОСНО, могут рассмотреть возможность перехода на УСН с 2025 года.

На первый взгляд, выгода перехода на УСН очевидна. С 01.01.2025 ставка налога на прибыль – 25%, а ставка единого налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» - 15% (ставка может быть еще ниже в вашем регионе).

Но чтобы принять правильно решение, рекомендуем проанализировать начисления по НДС и учет расходов для целей налогообложения.

НДС

У лиц на УСН обязанность исчислять и уплачивать НДС появляется в случае, если их доходы превысили 60 млн руб.

Поэтому, если доходы вашей организации менее 60 млн руб., то НДС вам исчислять не нужно. Вы, конечно, можете по своему желанию начислять НДС и выставлять счета-фактуры с налогом, но вот права на вычет «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у вас не будет.

Это подтверждает ФНС России и приводит обоснование такой позиции.

Если ваши доходы выше 60 млн руб., то вы можете сразу с 01.01.2025 исчислять НДС по ставке 20% и принимать к вычету «входной» НДС.

Вам могут быть доступны пониженные ставки НДС – 5% или 7%. Какая ставка НДС выгоднее, мы разбирались здесь.

Один из вопросов, который возникает при переходе с ОСНО на УСН: нужно ли восстанавливать «входной» НДС по товарам (работа, услугам), который был принят к вычету до перехода на УСН?

Если ваши доходы более 60 млн руб. и вы переходите на УСН с общей ставкой НДС 20%, то восстанавливать НДС не нужно. Это подтверждает Минфин России, все подробности - в нашем материале.

А вот если ваши доходы менее 60 млн руб. или вы будете применять УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), то тогда входной НДС придется восстановить. Ведь у лиц с особовождением от НДС или с пониженными ставками НДС нет права на вычет входного НДС. Это подтверждает ФНС, подробности см. в нашем материале.

Об основных правилах НДС на УСН-2025 рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Расходы на ведение деятельности для целей налогообложения

Главное отличие ОСНО и УСН – для упрощенной системы налогообложения установлен закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать доходы, в то время как для ОСНО – перечень открытый.

Поэтому посмотрите, есть ли у вас расходы, которые не входят в закрытый перечень для УСН и, следовательно, не могут уменьшать доходы при расчете единого налога на упрощенке.

Перечень расходов, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», мы привели в этой статье.

Для принятия правильного решения воспользуйтесь Путеводителем по налоговой реформе 2025 г. от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.

Как перейти на УСН

Если вы пришли к выводу, что переход на УСН вам выгоден, подавайте заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1. Вы можете бесплатно скачать бланк такого заявления и образцы его заполнения по ссылке.

Подать заявление нужно не позднее 31 декабря. В 2024 году – это выходной день. Поэтому срок подачи уведомления может быть сдвинут на первый рабочий день января 2025 года.

Как заполнить и подать заявление о переходе на УСН, мы подробно рассказали в нашем материале.

Об иных аспектах выбора системы налогообложения с 2025 года смотрите здесь.

Выбор предпринимателя: система налогообложения с 2025 года

По общему правилу, индивидуальные предприниматели могут применять:

Делая выбор, предпринимателю нужно учитывать изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2025.

Все подробности налоговой реформы-2025 для ИП мы привели в этом материале.

ОСНО-2025 для ИП

С 01.01.2025 при общепринятой системе налогообложения НДФЛ с доходов придется платить по новой прогрессивной шкале, из пяти ступеней. Размер ставки НДФЛ зависит от величины доходов, полученных за налоговый период (календарный год):

Чем выше доход ИП, тем выше ставка НДФЛ. Поэтому у предпринимателей с высоким уровнем дохода налоговая нагрузка вырастет.

Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность с 2025 года, смотрите в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ, это бесплатно.

УСН-2025 для ИП

Один из плюсов УСН – отсутствие НДС при реализации товаров (работ, услуг) - 01.01.2025 исчезнет.

С 01.01.2025 предприниматели с доходом свыше 60 млн руб. должны уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг). Если доход не превышает указанный лимит, то действует освобождение от НДС.

Должен ли ИП на УСН с 2025 г. представлять декларацию по НДС, если его доход не превысил 60 млн руб.? На этот вопрос ответили представители налоговых органов. Смотрите ответ, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

О новых обязанностях по НДС для упрощенцев с 01.01.2025 мы рассказали в этом материале.

Таким образом, если доход предпринимателя превышает 60 млн руб., то с 01.01.2025 такой ИП платит и единый налог при УСН, и НДС, что, безусловно, увеличивает налоговую нагрузку.

Еще больше подробностей, связанных с выбором системы налогообложения с 2025 года, смотрите в нашей статье.

АвтоУСН-2025

Прежде всего, с 1 января 2025 года режим налогообложения АУСН распространяется на всю страну. Все подробности - у нас.

С 2025 года АУСН можно применять тем, кто торгует на маркетплейсах. Проверьте, относитесь ли вы к таким лицам, с помощью нашего материала.

ОСНО + ПСН или УСН + ПСН

Самое главное изменение с 2025 года для лиц, планирующих применять патент, ваши доходы за 2024 год не должны превышать 60 млн руб. Все подробности в нашем материале.

Тем, кто рассматривает применение с 01.01.2025 патентной системы налогообложения, нужно учитывать, что патент используется в связке с одним из режимов налогообложения: общим (ОСНО) или УСН. Поэтому у вас возможна одна из комбинаций:

На практике, как правило, применяется вариант УСН + ПСН.

С 01.01.2025, в связи с тем, что лица на УСН признаются плательщиками НДС, возникает много вопросов о необходимости уплаты НДС при совмещении УСН и ПСН.

Ответы на них уже дает ФНС РФ в своем чате в Телеграм-канале. Мы внимательно отслеживаем такие разъяснения и размещаем их в нашем материале.

Например, перейдя в нашу статью, вы узнаете:

Сервис от ФНС России

Чтобы помочь предпринимателям с выбором системы налогообложения, ФНС РФ разработала специальный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Переходите по ссылке и вы попадете в подборку нужных материалов.