Новые рекомендации ФНС по камеральным проверкам приведены в письме ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@. Прежние рекомендации 2013 года (письмо от 16.07.2013 № АС-4-2/12705) признаны утратившими силу.
Камеральная проверка — это контроль, которого нельзя избежать, её проходит каждый представленный в налоговую отчет. КНП условно проходит в два этапа: автоматизированный контроль, а затем углубленная проверка. Когда налоговая ограничивается автоконтролем, а когда углубляется в детали, и как это происходит, подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучайте материалы бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Новый документ по камеральным проверкам — объемный, поэтому анализируем самое интересное.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Как проверить требование налоговиков на разумность истребования документов
В своих новых рекомендациях ФНС указала, что в ходе камеральной проверки налоговая инспекция должна придерживаться принципа «разумного истребования документов» (пп. «ж» пункта 2.4 Письма ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@).
Что это такое? Сами налоговики разъясняют его так. Это:
- Законность
У проверяющих должны быть чёткие правовые основания для запроса. Поэтому в требовании инспектор обязан указать конкретные статьи НК РФ, которые дают ему право запрашивать у вас документы.
При этом, как подчеркивает сама ФНС - нельзя истребовать документы, которые налогоплательщик не обязан составлять (например, аналитические документы).
- Риск-ориентированный подход
Запрашиваются документы только при риске нарушений. Если заявляется льгота или налог к возмещению, это не основание для обязательного истребования документов.
- Определенность
В запросах должны быть четкие формулировки, чтобы налогоплательщик однозначно понял, чего от него хотят – то есть какие именно документы, за какой период нужно представить.
- Однократность
Истребовать можно только те документы, если налогоплательщик ранее их в налоговый орган не представлял.
- Приоритет получения информации из доступных государственных ресурсов
Это означает, что у налогоплательщика запрашиваются документы в том случае, если они не могут быть получены из имеющихся у налоговых органов информационных ресурсов и от других органов власти – Росреестр, МВД.
- Цифровая среда
Для отправки требования и получения соответствующих документов используется ЭДО.
- Срочность
У налогоплательщика должна быть возможность продлить срок предоставления документов. Для этого налогоплательщику нужно направить мотивированное обращение, указав в нем причину, по которой вы не успеваете их подать в установленный срок. Например, запрошен большой объем документов, и вы физически не успеваете.
Если вы получили запрос о предоставлении документов, проверяйте его на принцип "разумного истребования" и если оно ему не соответствует, не бойтесь возражать, ссылаясь на нормы НК РФ и новые рекомендации ФНС.
Когда ожидать углубленную камеральную проверку
Когда будет углубленная камеральная проверка? На этот вопрос ответила ФНС в новых рекомендациях (пункт 2.4 Письма ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@). Ситуации довольно знакомые:
1) выявлены несоответствия контрольных соотношений или данные отчета не соответствуют сведениям, которыми располагает налоговая инспекция;
Как проверить декларации на выполнение КС, см. в наших материалах:
В отношении несоответствия данных вашего отчета данным, которые есть у налоговой, главное не паниковать и понять причину расхождений — это могут быть как ошибки (на вашей стороне или у налоговой инспекции), так и обоснованные расхождения между вашим учетом и учетом вашего контрагента.
2) в декларации сумма НДС или акциза заявлена к возмещению, НДФЛ к возврату;
3) вы пользуетесь льготой;
О налоговых льготах по НДС см. здесь.
4) вы подали уточненку к уменьшению налога (взносов);
5) вы используете пониженные ставки налога (страховых взносов);
6) вы представили декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов.
В этих случаях ФНС рекомендует налоговым инспекциям проводить камеральную проверку с применением риск-ориентированного подхода. Это означает, что запрашивать документы следует только при риске нарушений. А сама по себе льгота или налог к возмещению — это не основание для обязательного истребования документов.
Но мы советуем вам подготовиться к запросам документов, пояснений по полной программе. Как показывает практика, налоговая инспекция постарается запросить все, что связано с возмещением налога, его уменьшением, льготами, пониженными ставками.
Если документов запросили много, и вы не успеваете в срок, подавайте мотивированное обращение на продление срока, в котором укажите, что по причине запроса большого количества документов вы не успеваете. И срок могут продлить. Если нет, то придется успевать, в противном случае вас ждет штраф по ст. 126 НК РФ.
Когда можно получить возмещение НДС за месяц
Возможно ли возместить НДС за месяц? Возможно, если одновременно выполнить условия, которые говорят о вашей добросовестности как налогоплательщика. ФНС в своих новых рекомендациях по камеральным проверкам такие условия перечисляет (пункт 2.1 Письма ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@).
Например,
- у вас низкий, средний или неопределенный (для ИП) уровень риска в «АСК НДС-2»;
- в прошлом налоговом периоде вам подтвердили более 70% суммы НДС, заявленной к возмещению;
- более 80 % вычетов приходится на контрагентов с низким или средним риском и не менее 50% контрагентов уже были в декларации за предшествующий период;
- сумма уплаченных налогов за три года превышает сумму заявленного НДС к возмещению;
- у вас нет ошибок в декларации, противоречий, несоответствий сведениям, имеющимся у налоговых органов; а также противоречий и расхождений с контрагентами.
Сами по себе условия знакомы многим, они были прописаны в письме ФНС еще от 2020 года, которое было посвящено камеральным проверкам декларации по НДС (письмо от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129).
Условия должны выполняться одновременно, но и это еще не гарантия ускоренного возмещения. Поэтому лучше рассчитывать на стандартный срок возмещения — 2 месяца.
Чтобы процесс шел быстрее, перед подачей декларации с возмещением НДС, убедитесь, что у вас все в порядке с документами — правильно оформлены счета-фактуры, заполнены книги покупок и продаж, есть договоры. Не лишним будет заранее сверить все документы с контрагентами, чтобы избежать расхождений.
Как налоговики могут требовать документы по цепочке
Истребовании документов по цепочке — процедура, которую часто выполняют налоговые органы. Ее цель — «проследить» движение товаров, денег или услуг по всей цепочке поставок. Обычно ее применяют, когда у налоговой есть сомнения в реальности сделки.
В новых рекомендациях ФНС по камеральным проверкам (пункт 2.6.7 Письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@) налоговая служба поясняет, что налоговой нужно последовательно истребовать документы начиная с непосредственного контрагента проверяемого лица. Давайте на примере.
Налоговая проверяет компанию А. Её непосредственный контрагент (компания Б) — это первое звено в цепочке. ФНС советует в первую очередь запросить документы именно у компании Б: договоры, акты, счета-фактуры, платёжные документы, которые подтверждают конкретные операции между А и Б. И только если у Б не окажется каких-то нужных сведений (или возникнут сомнения в их достоверности), инспекторы двигаются дальше — запрашивают информацию у следующего контрагента в цепочке (например, у поставщика, который работал с компанией Б).
Если вы получили требование о предоставлении документов в отношении незнакомой компании, проверьте логику запроса. Для этого внимательно посмотрите на само требование, в нем должна быть чётко указана цепочка контрагентов и связь запрашиваемых документов с деятельностью проверяемого налогоплательщика (см. письмо ФНС России от 10.01.2025 № БВ-4-7/58@).
Такой информации нет? Или налоговая сразу запросила очень широкий пакет у дальнего контрагента, минуя непосредственного — это повод, чтобы попытаться оспорить законность такого требования. Ведь как поясняет ФНС в своих новых рекомендациях, начинать налоговики должны с непосредственного контрагента.
Больше подробностей об истребовании документов — в нашем материале.
Как будут проверять декларацию по косвенным налогам у участников СПОТ
Если вы ввозите товары из стран ЕАЭС, важно понимать, как налоговики будут проверять вашу новую декларацию по косвенным налогам.
Этот момент ФНС постаралась раскрыть в своих новых рекомендациях по камеральным проверкам (пункт 2.7.2.2 Письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@).
Подход такой.
Когда в налоговую инспекцию поступает декларация по косвенным налогам, в первую очередь в автоматизированном режиме происходит сверка данных из ДОПП со сведениями, отраженными в декларации.
Далее развитие событий будет зависеть от того, какие ошибки будут выявлены:
- при несоответствии ИНН, указанного в ДОПП и декларации по косвенным налогам, налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений, уточнений;
- если сумма обеспечительного платежа, указанная к возврату в косвенной декларации, не сопоставляется с суммой, которая отражена по КБК для ОП, налогоплательщику также направят требование о представлении пояснений, уточнений;
- если ДОПП был подан, а декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе не представлены, налогоплательщика могут вызвать для дачи пояснений. Такая ситуация вполне допустима – например, если ввоз товара не состоялся;
- а вот если ввоз товара подтверждён, но декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе не поданы, налоговая инспекция сразу вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика.
Что сделать, чтобы проверка декларации по косвенным налогам прошла успешно, см. в нашем материале.
Все подробности работы системы СПОТ, заполнения новой декларации по косвенным налогам, а также других документов, смотрите в нашей подборке.
3-НДФЛ с вычетами рекомендуют проверять быстрее
В новых рекомендациях ФНС по камеральным проверкам (пункт 2.1 Письма ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@) главное налоговое ведомство сообщает, что проверка 3-НДФЛ может быть ускоренной, если в декларации отразили:
- остаток имущественного вычета — тогда проверку могут завершить в течение 10 рабочих дней,
- социальные вычеты (обучение, лечение) — тогда на проверку могут отвести 15 рабочих дней.
Такие короткие сроки применяются при условии представления полного пакета документов, подтверждающих вычеты.
Но как показывает практика, конкретные сроки проверки декларации зависят от загрузки вашей налоговой инспекции. Если она высокая, проверка может длиться по максимальному сроку — 3 месяца с даты подачи 3-НДФЛ.
Например, в 2026 году многие отмечали, что возврат НДФЛ идет дольше, чем в прошлом году. И это понятно. Весной этого года прошла масштабная реорганизация налоговых органов — так называемая оптимизация штата ФНС, а по сути, сокращение сотрудников налоговых органов, и объединение некоторых налоговых инспекций.
В итоге нагрузка на оставшихся налоговых инспекторов возросла. Поэтому набираемся терпения и рассчитываем на возврат НДФЛ в максимально установленный срок — 3 месяца.