Организация — источник выплаты дивидендов обязана удерживать из них налоги (налог на прибыль, НДФЛ) и отчитываться по ним. Вид отчетности зависит от организационно-правовой формы юрлица, выплачивающего дивиденды, применяемого им налогового режима, а также от того, кто является получателем дивидендов: российская или иностранная организация или физлицо.
Если АО выплачивает дивиденды физлицам через брокера, налоговым агентом является брокер. Соответственно, и отчетность сдает он, а не АО.
Предлагаем вам таблицу, из которой хорошо видно, какую отчетность нужно сдавать при выплате дивидендов.
Не забывайте, что с 2024 года все налоги уплачиваются посредством ЕНП. По НДФЛ в налоговую нужно подавать уведомление.
Нужно ли подавать уведомление по налогу на прибыль с дивидендов, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к систем и переходите в типовую ситуацию.
Заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов вам также помогут комментарии и пример от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.
|
Получатель дивидендов |
Отчетность |
Отчетность |
|
Источник выплаты дивидендов — ООО на ОСНО |
||
|
Физлицо |
- |
Справка о доходах (за 2021 год и далее — в составе 6-НДФЛ, ранее — по форме 2-НДФЛ) |
|
Российская организация |
Декларация по налогу на прибыль с заполнением:
|
- |
|
Иностранная организация |
Декларация по налогу на прибыль с заполнением:
Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115) |
|
|
Источник выплаты дивидендов — ООО на спецрежиме |
||
|
Физлицо |
- |
Справка о доходах (за 2021 год и далее — в составе 6-НДФЛ, ранее — по форме 2-НДФЛ) |
|
Российская организация |
Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:
|
- |
|
Иностранная организация |
Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:
Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115) |
|
|
Источник выплаты дивидендов — АО на ОСНО |
||
|
Физлицо |
- |
С дивидендов за 2020 год: |
|
*По дивидендам за 2019 год АО могли представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненными подразделом 1.3 раздела 1, листом 03 и Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@). Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно. |
||
|
Российская организация |
Декларация по налогу на прибыль с заполнением:
|
- |
|
Иностранная организация |
Декларация по налогу на прибыль с заполнением:
Налоговый расчет (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@) |
|
|
Источник выплаты дивидендов — АО на спецрежиме |
||
|
Физлицо |
- |
С дивидендов за 2020 год: |
|
*По дивидендам за 2019 год АО могли представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненными подразделом 1.3 раздела 1, листом 03 и Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@). Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно. |
||
|
Российская организация |
Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:
|
- |
|
Иностранная организация |
Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:
Налоговый расчет (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@) |
|
Подробнее о выплате и налогообложении дивидендов читайте: