Как оформить уведомление по имущественному налогу
Согласно действующему российскому законодательству представлять уведомления по имущественному налогу за год необходимо, если на балансе налогоплательщика есть объекты, которые учитываются по кадастровой стоимости. Специальное правило введено ФНС в письме от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@.
Как правило, сведения о кадастровых объектах не включают в декларацию. Поэтому по ним обязательно нужно отправлять уведомление о налогообложении имущества по кадастровой цене за предыдущий год.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Уведомления по объектам, которые подлежали налогообложению по балансовой стоимости, подавать не нужно. Их вносят в декларацию, которую подают ранее срока погашения обязательств. Сведения по этим объектам представители налогового органа возьмут сами из декларации.
Срок подачи уведомления по имущественному налогу
Уведомление по проведению авансовых платежей необходимо оформить и отправить в налоговый орган до 25-го числа следующего за кварталом месяца, а уведомление по аналогичным платежкам за год — до 25 февраля следующего за отчетным периодом года (ст. 58, ст. 383 НК РФ).
Уведомление по имущественному налогу ООО за 2025 год для ЕНП необходимо сдать не позднее 25.02.2026.
Правила заполнения уведомления по имущественному налогу
Форма уведомления по начисленным налогам не поменялась.
На титульном листе указывают:
- ИНН, КПП организации;
- код налоговой;
- число страниц;
- код лица, подписывающего уведомление: налогоплательщик — «1», представитель налогоплательщика — «2»;
- подпись, дата.
ВНИМАНИЕ! Если уведомление о проведении платежа по имущественному налогу подает представитель организации на основании электронной доверенности, он обязан указать в документе номер-идентификатор GUID (расположен сверху на электронной доверенности).
Порядок заполнения раздела «Данные»
Этот раздел включает шесть строк:
- КПП. Здесь отображается такой же КПП, как на титульном листе, по месту состояния налогоплательщика на учете. По каждому филиалу (обособленному подразделению) плательщика с указанием соответствующего КПП.
- Код по ОКТМО. Это территориальный код получателя бюджетных денежных средств. Ошибка в указании кода ОКТМО может привести к тому, что налоговая служба не засчитает платеж по налогу на имущество.
- КБК. Этот код вписывают с учетом того, включено либо нет имущество организации в ЕСГ (Единую систему газоснабжения):
- Сумма. Указывается сумма налога по кадастровым объектам.
Как произвести расчет налога на имущество за год можно прочитать тут.
- Отчетный период. Здесь указывают номер месяца (квартала). Код периода (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления) имущественного налога — 34. К нему добавляется номер соответствующего квартала:
- авансовый платеж за I квартал — 34/01;
- авансовый платеж за IIквартал (за полугодие) — 34/02;
- авансовый платеж за IIIквартал (за 9 месяцев) — 34/03;
- авансовый платеж за IVквартал (за год) — 34/04.
- Отчетный год. Здесь указывается код:
- «2025» — по имущественному налогу за 2025 год;
- «2026» — по авансам за 2026 год.
Образец заполнения уведомления по налогу на имущество за год можно посмотреть в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Куда подавать уведомление по имущественному налогу
Такое уведомление представляется в отделение ИФНС, расположенное по месту регистрации налогоплательщика. До момента его отправки считается, что налог на имущество организации не уплачен.
Способы подачи документа:
- в электронном виде через ЛК налогоплательщика, по ТКС с усиленной КЭЦП;
- в письменном виде лично в отделение налогового органа.
Как исправить ошибки в уведомлении по имущественному налогу
Из‑за ошибки в уведомлении налоговые органы не могут корректно идентифицировать платеж. Об этом они оповещают налогоплательщика, которому, соответственно, нужно исправить ошибку и повторно направить уточненное уведомление.
Правила оформления уточненного уведомления, учитывая тип допущенной ошибки в первичном документе:
- Если ошибка в сумме, необходимо создать новое уведомление с указанием аналогичных кодов КБК, КПП, ОКТМО и прописать верную сумму.
- Если ошибка в реквизитах КБК, КПП, ОКТМО или периоде, нужно также создать новое уведомление, продублировать в нем неправильные реквизиты, проставить в сумме «0». Верные реквизиты и сумма прописываются в новом блоке.
ВНИМАНИЕ! После поступления в налоговую инспекцию уточненного уведомления по имущественному налогу ошибки в первичном документе исправляются автоматически. Никаких дополнительных бумаг представлять в налоговый орган не нужно (письмо ФНС РФ от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).
Ответственность за нарушение правил подачи уведомления
Налогоплательщику за просрочку подачи уведомления штраф не грозит, но пеню могут начислить (Письмо №БВ-4-7/14776 ФНС РФ от 28.12.24):
- начисление пени осуществляется в том случае, когда налогоплательщик отправил уведомление после установленного срока уплаты имущественного налога, при этом для полного погашения обязательств было недостаточным положительное сальдо ЕНС;
- пеня не начисляется, если уведомление было подано после установленного срока, но до даты уплаты налога.
ВНИМАНИЕ! Пени также могу начисляться, если налогоплательщик допустил ошибки в уведомлении по имущественному налогу за квартал (год), была занижена сумма, а уточненное уведомление он в налоговый орган не отправил.
Письмо Минфина о штрафах за неподачу уведомления можно посмотреть в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Каждый налогоплательщик согласно положениям законодательства Российской Федерации, в частности ст. 58 НК РФ, обязан своевременно подавать в налоговый орган по месту регистрации уведомления по уплате имущественного налога за год либо авансовых платежей поквартально. Если налоговая инспекция пришлет сообщение о наличии в документе каких-либо ошибок, незамедлительно следует отправить повторно уточненное уведомление. За просрочку подачи документа или игнорирование сообщения об ошибке начисляются пени.