В каких случаях предприниматели уплачивают налог на доходы физлиц
НДФЛ для ИП в 2025 году кардинально изменился. Рассмотрим, в каких случаях ИП должен уплачивать НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель при ведении деятельности может применять различные режимы налогообложения:
- ОСНО — подходит для любых видов деятельности и любого уровня доходности, уплачивается НДФЛ и НДС.
- УСН — есть ограничения по доходам, численности работников и видам деятельности, уплачивается упрощенный налог, а с 2025 года и НДС при определенных условиях.
- АУСН — специальный режим налогообложения, для применения которого необходимо выполнить определенные условия. Также имеет ограничения по доходности и видам деятельности, уплачивается упрощенный налог.
- ПСН — специальный режим налогообложения, который подходит только для некоторых видов деятельности. Имеет ограничения по доходности и численности сотрудников, не применяется в единственном числе — должен совмещаться с УСН или ОСНО. Уплачивается патент, сумма которого не зависит от реально полученных доходов.
- ЕСХН — специальный режим налогообложения для сельхозпроизводителей, который схож с упрощенной системой налогообложения. Уплачивается единый сельскохозяйственный налог и НДС при определенных условиях.
- НПД — специальный режим, который подходит для ИП и физлиц, имеет значительные ограничения по доходности и видам деятельности, не допускает наличия сотрудников.
Как видим, ИП будет уплачивать НДФЛ, если применяет в своей предпринимательской деятельности ОСНО или совмещает ПСН и ОСНО и при этом получил доход, не подпадающий под ПСН.
Актуальны ли вопросы уплаты НДФЛ для ИП на УСН в 2025 году?
ИП на спецрежимах, в том числе на УСН, могут уплачивать НДФЛ также в следующих случаях: как налоговый агент за сотрудников, при получении дивидендов и иных доходов, не относящихся к предпринимательской деятельности. В нашей статье мы рассматриваем НДФЛ, который уплачивает ИП в ходе ведения своей предпринимательской деятельности.
Об изменениях в УСН с 2025 года читайте в нашей статье.
НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения
В части порядка уплаты НДФЛ никаких изменений в 2025 году не предвидится.
Авансы по НДФЛ ИП на ОСНО
Как и прежде, ИП на ОСНО должен исчислять авансы по НДФЛ по итогам работы за квартал. Аванс исчисляется как налоговая база, умноженная на ставку налога, минус аванс за предыдущий отчетный период.
Налоговая база исчисляется как полученный доход минус профессиональный налоговый вычет.
О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ мы писали в статье.
Такой вычет может быть двух видов:
- Сумма расходов, произведенных в целях ведения предпринимательской деятельности и подтвержденных документально.
- Если подтвердить расход не удается, то можно применить фиксированный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Для некоторых видов деятельности процент вычета иной. Все допустимые размеры вычета указаны в п. 3 ст. 221 НК РФ.
Какие расходы включаются в профессиональный налоговый вычет, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
ВАЖНО! Авансы по НДФЛ уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
До 8 августа 2024 года срок был иным — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
ИП на ОСНО должны подавать уведомление об исчисленных налогах в отношении авансов по НДФЛ.
О штрафах за неподачу уведомления об исчисленных налогах мы писали в статье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коды периодов в уведомлении об исчисленных налогах в отношении ИП на ОСНО с 2024 года изменились: I квартал — 21/04; II квартал — 31/04; III квартал — 33/04.
Как уплатить годовой налог
По итогам года ИП на ОСНО должны рассчитать налог. Уплачивают его в размере, уменьшенном на уплаченные в течение года авансовые платежи по НДФЛ.
ВАЖНО! Срок уплаты НДФЛ ИП на ОСНО за год — 15 июля следующего года.
Таким образом, НДФЛ для ИП на ОСНО в 2025 году за 2024 год необходимо уплатить до 15.07.2025.
Уведомления по годовому НДФЛ подавать не требуется, так как декларация 3-НДФЛ, в которой отражена сумма к уплате, подается в налоговый орган раньше наступления срока уплаты налога. А именно до 30 апреля следующего года. Таким образом, в 2025 году 3-НДФЛ за 2024 год следует сдать не позднее 30.04.2024.
ВНИМАНИЕ! С 2024 года изменился бланк декларации 3-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.
Ознакомиться с новым бланком 3-НДФЛ можно здесь.
Прогрессивная шкала НДФЛ
Главной новацией в части налога на доходы физлиц с 2025 года стало введение прогрессивной шкалы НДФЛ.
Какой стала ставка НДФЛ для ИП на ОСНО в 2025 году?
Прогрессивная шкала НДФЛ для ИП в 2025 году актуальна, так как доходы, полученные ИП на ОСНО в процессе предпринимательской деятельности, облагаются именно по этой шкале.
Рассмотрим, какие ставки НДФЛ ИП в 2025 году должны применять в отношении своих доходов.
Особенности расчета налога таковы, что при возрастании дохода новая ставка применяется не ко всем поступлениям начиная с 1 января, а только к сумме, превысившей лимит.
Рассмотрим на примере, как считать и уплачивать НДФЛ ИП на ОСНО в 2025 году.
Для некоторых видов доходов прогрессивная шкала НДФЛ применяется с особенностями. Подробнее о них читайте в материале.
Иные новации в налоге на доходы физлиц
Также могут коснуться ИП изменения НДФЛ с 2025 года, не связанные с расширенной шкалой налога. Помимо профвычетов, предприниматель на общей системе налогообложения имеет право применить к доходам от предпринимательской деятельности и иные виды вычетов, например, стандартные и социальные.
С 2025 года изменения затронули детские вычеты, которые входят в категорию стандартных:
- Увеличился размер вычета на второго ребенка (вырос до 2 800 рублей) и на третьего ребенка (вырос до 6 000 рублей). При этом размеры вычета на первого ребенка (1 400) и на ребенка-инвалида (12 000) сохранились на прежнем уровне.
- Увеличился лимит применения детских вычетов: он вырос с 350 000 до 450 000 рублей.
К социальным вычетам добавился еще один — за получение знака ГТО.
Подробно условия его получения мы описывали в статье.
Как ИП на ОСНО учитывает вычеты за себя, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, с 2025 года будут исчислять налог на доходы физлиц по новой расширенной прогрессивной шкале.