Налогоплательщики ЕСХН
К налогоплательщикам ЕСХН относятся производители сельскохозяйственных товаров, продукции и предприятия, занимающиеся рыболовецким промыслом. Выручка от подобной деятельности должна быть более 70% общей выручки предприятия или ИП, а численность трудового коллектива — не более 300 наемных работников.
Важно! "КонсультантПлюс" предупреждает
Условия для перехода на уплату ЕСХН и ее применения отличаются.
Проверить, все ли условия соблюдены у вас, можно с помощью КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Отчетность ЕСХН за 3 квартал
Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым периодом — год. Это значит, что за 9 месяцев 2023 года отчет по ЕСХН не сдается, а авансовые платежи не рассчитываются.
До 28 июля плательщики ЕСХН уплачивают авансовый платеж по итогам 1-го полугодия.
Декларацию по налогу в общем случае нужно сдавать только 1 раз за год — не позднее 25 марта следующего за истекшим года.
Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. от 18.12.2020). Скачать бланк декларации вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Исключением является случай, когда плательщик утратил право использовать ЕСХН. Тогда необходимо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов об утрате права на ЕСХН, подать декларацию, посчитать и заплатить всю сумму налога. Например, если вы «слетели» со спецрежима в сентябре 2024 года, отчитаться и рассчитаться надо до 25 октября.
Объектом налогообложения при ЕСХН признается разница «доходы минус расходы» (ст. 346.4 НК РФ). Необходимо четко определить, что у нас является доходами, а что — расходами (ст. 346.5 НК РФ).
Что именно нужно и можно включить в расходы, вы узнаете из статьи «Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН».
Далее определяемся со ставкой налога. На всей территории России действует ставка 6%.
Подробнее о действующих ставках налога ЕСХН читайте в статье «Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?».
После этого мы можем приступить к расчету налога, который необходимо перечислить. Его считают путем умножения налоговой базы на ставку.
Внимание! С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС. Подробности уплаты НДС в 2024 году см. здесь. А в этой статье можно прочитать про освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН.
Правила перечисления авансового платежа
С 2023 года единый сельскохозяйственный налог перечисляется в качестве ЕНП на ЕНС на общих основаниях.
Как платить налоги по новым правилам в 2024 году, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В случае если вы не успели по тем или иным причинам вовремя перечислить налог и при этом у вас нет запаса на ЕНС, то при возникновении отрицательного сальдо ЕНС на него будут начисляться пени.
Правила расчета пени установлены ст. 75 НК РФ. В общем случае при наличии отрицательного сальдо сроком до 30 календарных дней действует 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начиная с 31-го дня неуплаты процентная ставка пени увеличивается до 1/150 ставки ЦБ РФ. Это относится только к предприятиям. ИП и физические лица считают пени без увеличения процента с 31-го дня просрочки.
ВАЖНО! С 9 марта 2022 по 31 декабря 2024 пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки. Применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не нужно. С 2025 года пени для организаций снова будут рассчитываться дифференцировано, исходя из количества дней просрочки.
Правильность расчета пеней вы можете проверить на нашем сайте. Используйте «Калькулятор пеней»
Итоги
Всеобщей обязанности сдавать какую-либо отчетность по ЕСХН в 3-м квартале 2024 года нет. Она возникает только у тех плательщиков, деятельность которых перестала удовлетворять требованиям, обязательным для работы на спецрежиме, и произошло это в июне, июле или августе текущего года.