Изменения в НДФЛ с 2023 года

Чтобы не получилось огромной темы, в которой все изменения по налогам с 2023 года смешаются в сборную солянку и трудно будет что-то конкретное найти, делаю отдельную тему по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года.

Про ЕНП в общем и страховые взносы в 2023 году форумчане хорошо и познавательно общаются здесь https://nalog-nalog.ru/forum/drugie-voprosy-po-uchetu-i-nalogam/novyj-nalog-2023-goda/

А в этой теме постараюсь понятно рассказат про новшества с НДФЛ, которые ждут нас в следующем году.  

Первое важное изменение в НДФЛ!

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023).

По порядку этого года (п. 2 ст. 223 НК РФ), днем получения дохода для зарплатных выплат является последний день месяца, за который начислена зарплата. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель (налоговый агент) должен при окончательном расчете за месяц.
С 2023 года эта норма отменена (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты и удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.
Например, сроки выплаты аванса за январь 2023-го — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно будет и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля).

Второе важное изменение по НДФЛ!

Срок уплаты НДФЛ в течение года будет: ежемесячно, до 28 числа текущего месяца. А заплатить надо будет сумму НДФЛ, которую исчислили и удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Например, если бы сейчас, в ноябре, действовали новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года, то до 28 ноября надо было бы заплатить налог, рассчитанный и удержанный за период с 23 октября по 22 ноября. 

Такой порядок будет справедлив для всех месяцев года, кроме декабря и января.

Поскольку срок уплаты вот так вот сдвинули, а налоговым периодом по НДФЛ остался год, то в конце и начале года сроки уплаты притянули за уши адаптировали под эту особенность.

Будут два "нетипичных" периода уплаты НДФЛ:

- "хвостик" года с 23 декабря по 31 декабря - чтобы закрыть годовой период. Заплатить налог за этот промежуток нужно будет не позднее последнего рабочего дня завершающегося года;

- "кусочек" с 1 января по 22 января нового года. Заплатить НДФЛ за этот промежуток нужно будет в обычный срок до 28 января, а вот посчитать сумму уже без предыдущего года, который в нем же и учли.

При таких сроках уплаты отчетность по НДФЛ (6-НДФЛ) остается ежеквартальной.

То есть, к каждому платежу по НДФЛ надо будет подавать уведомление в налоговую о том, что это  такое вы им перечисляете. Иначе они не разберутся.

Кстати, обращаю внимание, что по "хвостику" в конце года уведомление можно будет подать тоже до последнего рабочего дня года включительно. То есть может совпадать день уплаты и день подачи уведомления.

Для всех остальных случаев уведомление надо будет сдать пораньше, до 25 числа текущего месяца. При этом заплатит до 28-го.

То есть общий алгоритм примерно такой:

- собрали данные с 23 прошлого месяца по 22 текущего;

- обсчитали сумму НДФЛ к уплате до 25-го, подали уведомление;

- заплатили в сответствии с расчетом и уведомлением до 28-го.

Здравствуйте, очень интересно, как расчитывать НДФЛ с 23 числа  текущего по 22 числа следующего месяца, если у сотрудника есть льготы??? Сейчас 1С считает НДФЛ  за МЕСЯЦ с учетом льгот, программа должна быть как-то перенастроена или вручную считать??

Мне кажется, что с 23 числа текущего по 22 число следующего как раз месяц и получается! Вот как считать с 1 по 23 января по с 23 по 31 декабря....

ФНС тоже решила примеры сделать! Письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.

Пример 1

Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023.
Указанные доходы относятся к налоговому периоду 2023 г., дата получения доходов — 10.01.2023 (с учетом положений статьи 223 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанных доходов с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и пункта 7 статьи 6.1 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023.
В этой связи, доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, НДФЛ с данных доходов, подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (приложение N 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса.
При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

Пример 2

Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Заработная плата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 03.04.2023.
Стандартный налоговый вычет на детей за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса).
С учетом примера 2, дата получения дохода в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года — 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»), с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года — 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»). Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно.
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.
Таким образом, доход в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

По второму примеру ФНС попробовала расписать с суммами

17 марта 2023:
Начислен аванс: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ с аванса: ДТ 70 КТ 68 – 12 818
12 818 получили с учетом вычета на ребенка 1400 за март месяц: (100 000 – 1 400) Х 13%
Вычет с аванса делаем, опираясь на новые правила определения даты дохода и пример от ФНС. Сумму 12 818 надо перечислить до 28.03.2022 в ФНС в составе ЕНП.
Выплачен аванс за март: ДТ 70 КТ 51 – 87 182
31 марта 2023:
Начислена з/п за март: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Что с НДФЛ? По той же логике, что и в марте - мы обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, значит и вычеты должны предоставлять так же. Предположим, что вычет за месяц предоставляем по первой же выплате дохода за месяц.
Тогда на дату выплаты 3 апреля 2023 надо провести удержание НДФЛ с суммы к выплате с учетом вычета, полагающегося за апрель:
ДТ 70 КТ 68 – 12 818
ДТ 70 КТ 51 – 87 182

Двигаемся дальше, чтобы понять, правильно ли делаем

17 апреля 2023
Начислен аванс за апрель: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ: ДТ 70 КТ 68 - 13 000 (по той причине, что вычет на ребенка за апрель предоставлен при выплате мартовской зарплаты)

28 апреля 2023
Уплачен НДФЛ в составе ЕНП: ДТ 68 КТ 51 – 25 818 = 12 818 + 13 000
Проверим: (200 000 – 1 400) Х 13% = 25 818 (вроде, все так при условии, что никаких других выплат, кроме зарплаты, нет)

30 апреля 2023
Начислена з/п за апрель: ДТ 20 КТ 70 - 100 000

3 мая 2023
Удержан НДФЛ с апрельской зарплаты: ДТ 70 КТ 68 – 12 818 – снова к первому получению дохода в месяце применяем вычет.

17 мая 2023
Начислен аванс за май: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ: ДТ 70 КТ 68 - 13 000 (вычет на ребенка за май уже предоставлен при выплате апрельской зарплаты)

29 мая 2023 (28 – воскресенье)
Уплачен по сроку НДФЛ в составе ЕНП: ДТ 68 КТ 51 – 25 818 (12 818 + 13 000)

Получается, что по тем вычетам, которые полагаются в месяц (вроде детских) вычет делаем из первой же выплаты дохода в месяце. Разумеется, при условии, что из этого дохода делается вычет (доход по стандартной ставке и т.п.)

Добрый вечер всем! Считаю, логчно предоставлять стандартные вычеты работнику из авансовой выплаты в месяце. Ведь бывают же случаи когда второй выплаты и нет... мало ли причин. А вот позиция "(по той причине, что вычет на ребенка за апрель предоставлен при выплате мартовской зарплаты)" мне как-то не близка. Зарплата мартовская, а вычет за апрель? Доход то за март! Или я не права? Поправте меня, хочется, чтобы все в голове уложилось как надо.