По второму примеру ФНС попробовала расписать с суммами
17 марта 2023:
Начислен аванс: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ с аванса: ДТ 70 КТ 68 – 12 818
12 818 получили с учетом вычета на ребенка 1400 за март месяц: (100 000 – 1 400) Х 13%
Вычет с аванса делаем, опираясь на новые правила определения даты дохода и пример от ФНС. Сумму 12 818 надо перечислить до 28.03.2022 в ФНС в составе ЕНП.
Выплачен аванс за март: ДТ 70 КТ 51 – 87 182
31 марта 2023:
Начислена з/п за март: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Что с НДФЛ? По той же логике, что и в марте - мы обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, значит и вычеты должны предоставлять так же. Предположим, что вычет за месяц предоставляем по первой же выплате дохода за месяц.
Тогда на дату выплаты 3 апреля 2023 надо провести удержание НДФЛ с суммы к выплате с учетом вычета, полагающегося за апрель:
ДТ 70 КТ 68 – 12 818
ДТ 70 КТ 51 – 87 182
Двигаемся дальше, чтобы понять, правильно ли делаем
17 апреля 2023
Начислен аванс за апрель: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ: ДТ 70 КТ 68 - 13 000 (по той причине, что вычет на ребенка за апрель предоставлен при выплате мартовской зарплаты)
28 апреля 2023
Уплачен НДФЛ в составе ЕНП: ДТ 68 КТ 51 – 25 818 = 12 818 + 13 000
Проверим: (200 000 – 1 400) Х 13% = 25 818 (вроде, все так при условии, что никаких других выплат, кроме зарплаты, нет)
30 апреля 2023
Начислена з/п за апрель: ДТ 20 КТ 70 - 100 000
3 мая 2023
Удержан НДФЛ с апрельской зарплаты: ДТ 70 КТ 68 – 12 818 – снова к первому получению дохода в месяце применяем вычет.
17 мая 2023
Начислен аванс за май: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ: ДТ 70 КТ 68 - 13 000 (вычет на ребенка за май уже предоставлен при выплате апрельской зарплаты)
29 мая 2023 (28 – воскресенье)
Уплачен по сроку НДФЛ в составе ЕНП: ДТ 68 КТ 51 – 25 818 (12 818 + 13 000)