УСН и критерии ее использования
ВАЖНО! В 2025-2026 годах произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Подробнее - здесь и здесь.
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 130 человек (с 2025 года).
- Остаточная стоимость ОС — не выше 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (с 2025 года).
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 450 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (с 2025 года). Повышенные ставки УСН с 2025 года отменены.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год составлял - 1, в 2026 году - 1,090.
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2026 год для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, с 2025 года составляет 337,5 млн руб. (до 2025 года - 112,5 млн руб.). Данная величина корректируется на коэффициент-дефлятор.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
Лимит по УСН на 2026 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов текущего года превысят установленный УСН-лимит доходов, он теряет возможность работать на УСН. В 2024 году базовый лимит был установлен равным 150 млн руб., а при доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо было платить по повышенным ставкам. Оба этих лимита также ежегодно индексировались.
С 2025 года правила применения УСН значительно поменялись и лимит по доходам для применения УСН стал - 450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора. Подробнее о новых лимитах читайте в нашей статье.
ВАЖНО! С 2025 года применение повышенных ставок УСН отменено!
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2026 год, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Как исчислить НДС упрощенцу, мы рассказали в статье.
Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Все эти лимиты подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
С 2025 года внесены масштабные правки в порядок применения УСН, касающиеся лимитов и необходимости уплаты НДС.