С 2025 года изменены все лимиты, ограничивающие возможность применять УСН.
Подробнее об этом мы писали в статье.
Скорректированы следующие лимиты:
- Лимит доходов увеличен с 200 млн руб. до 450 млн руб.;
ВАЖНО! С 2025 года при превышении лимита переход на ОСНО происходит с 1 числа месяца (а не с начала квартала), в котором доходы вышли за лимит.
- Лимит остаточной стоимости основных средств вырос с 150 млн руб. до 200 млн руб.;
- Предельно допустимый доход за 9 месяцев изменился с 112,5 млн руб. на 337,5 млн руб.
ВАЖНО! В переходный период 2024-2025 гг. закон позволяет упрощенцам, утратившим право на УСН в 2024 году в связи с превышением действующего лимита доходов (265,8 млн руб.), перейти на УСН с 01.01.2025, если доходы за 9 месяцев 2024 года не выше 337,5 млн руб.
Налоговым кодексом предусмотрена ежегодная индексация лимитов доходов, позволяющих упрощенцам переходить на этот спецрежим и сохранять право работать на нем.
При индексации предельного дохода для перехода на упрощенку с 01.01.2025, согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, нужно использовать коэффициент-дефлятор 2025 года. Он равен 1. То есть лимит за январь – сентябрь 2024 года составляет 337,5 млн руб.
Что касается 2024 года, то порог дохода, свыше которого:
- начинают применяться повышенные ставки налога;
- право на УСН утрачивается,
с коэффициентом 1,329 составляет:
- 199,35 млн руб. для работы по базовым ставкам (150 × 1,329);
- 265,8 млн руб. — максимальный (200 × 1,329).
Остаточная стоимость основных средств в 2024 году для сохранения права на упрощенку не должна превышать 150 млн руб.
С какого периода необходимо применять повышенную ставку налога по УСН — с начала года или с начала квартала, в котором произошло превышение лимитов? Ответ узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
С 2025 года отменены повышенные ставки УСН. Кроме того, с 2025 года на коэффициент-дефлятор индексируется не только общий лимит доходов, но и лимит остаточной стоимости основных средств.
Таким образом, для 2024-2025 годов верны следующие лимиты с учетом коэффициента-дефлятора для УСН в 2025 года равным 1:
- для перехода на УСН с 2025 года необходимо, чтобы доходы за январь-сентябрь 2024 года не превысили 337,5 млн руб.;
- для того, чтобы оставаться на УСН в 2025 году необходимо, чтобы остаточная стоимость ОС сохранялась в пределах 200 млн руб., а доходы не превысили 450 млн руб.
Если доходы в 2024 или в 2025 году превысят 60 млн руб., упрощенец должен уплачивать НДС. Подробнее об этом мы писали в статье.
Как учитывать НДС при УСН с 2025 года, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.