Новые лимиты по УСН на 2026 год: таблица

Лимиты по УСН на 2026 год: таблица

В 2026 году плательщик УСН сохраняет право не платить НДС при доходе до 20 млн руб. за предшествующий год, остается на упрощенке при доходе до 490,5 млн руб. и штате до 130 человек. С 4 июля 2026 года снижение лимита для освобождения от НДС ниже 20 млн заморожено законом № 228-ФЗ — цифра 20 млн сохранена на 2026-2029 гг. Подробнее здесь.

Ниже — основные типы лимитов УСН на 2026 год (а также значимые показатели на 2027-й и последующие годы).

Соответствующие лимиты для ИП на УСН в 2026 году и для организаций одинаковые. Но если ИП сочетает УСН с ПСН, то выручка по обоим спецрежимам суммируется в целях определения лимита для неуплаты НДС на упрощенке. При этом если ИП «слетел» с ПСН, то деньги, полученные затем по «патентному» виду деятельности, включаются в базу по УСН (письмо Минфина России от 06.12.2024 № 03-11-11/123124). Эта сумма повлияет на лимит выручки по УСН (на 2026 год или иной период).

Новые лимиты по УСН с 2026 года: как правильно считать

Выручка для целей всех лимитов УСН считается без НДС, кассовым методом — по мере поступления денег на счет или в кассу. Курсовая разница не включается, авансы включаются всегда, дивиденды — нет.

Важно правильно рассчитать указанные лимиты, чтобы из-за случайной ошибки не упустить налоговые преференции. Рассмотрим их отдельно:

1. Выручка

Что касается лимита по выручке на УСН 2026 года, то в нее включаются доходы от реализации, а также внереализационные — признаваемые в том же порядке, что на ОСНО (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Этот порядок будет применим и в ситуации, когда подсчитывается лимит для перехода на УСН с 2026 года — на упрощенку во многих случаях желают перевестись предприятия, работающие на общем режиме.

Подробнее об учете доходов на ОСНО — здесь.

Но есть и различия между УСН и ОСНО — например, в том, что на упрощенке:

• в доходы не входит курсовая разница (письмо Минфина России от 31.05.2024 № 03-15-05/50540);
• принятые авансы включаются в доход в любом случае (письмо Минфина России от 06.08.2025 № 03-11-11/76182);
• дивиденды не входят в базу (поскольку облагаются налогом на прибыль или НДФЛ).

Узнайте больше о доходах, не учитываемых на УСН, из экспертной публикации в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ на два дня. А если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Выручка для целей лимитов по УСН учитывается без НДС. Суммы НДС, предъявленные покупателям и уплачиваемые в бюджет, не включаются в доходы по УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это означает, что при работе по ставке 5% или 7% сам НДС в расчет лимита не входит — считается только стоимость реализации без налога.

Также следует учитывать, что налоговые базы по УСН (прямо коррелирующие с лимитами по выручке) не всегда будут совпадать с таковыми по НДС. Это обусловлено тем, что выручку упрощенец всегда признает кассовым методом — по мере зачисления денег на расчетный счет или приема в кассу. НДС же не всегда привязывается к расчетным операциям — он может быть начислен и в момент отгрузки товара.

Подробнее о разнице в формировании баз по НДС и УСН — здесь.

2. Остаточная стоимость основных средств

Применительно к лимиту ОС на УСН в 2026 году следует знать, что не требуется включать в него стоимость высокотехнологичного оборудования, перечень которого приведен в распоряжении Правительства России от 20.07.2023 № 1937-р.

Остаточную стоимость ОС как лимит для применения УСН в 2026 году должны определять не только организации, но и ИП, несмотря на то, что они не обязаны вести бухучет (письмо ФНС России от 19.10.2018 № СД-3-3/7457@, решение ВС РФ от 02.08.2016 № АКПИ16-486).

Узнайте больше о расчете показателя.

3. Средний штат

Средний штат — далеко не то же самое, что среднесписочная численность. При расчете первого указателя учитываются также внешние совместители и подрядчики по гражданско-правовым договорам (п. 16 Указаний по приказу Росстата от 16.12.2024 № 647).

Средняя численность штата — значимый показатель в том числе на автоматизированной УСН. Это значит, что средний штат как лимит по УСН — сумма трех показателей:

• среднесписочной численности;
• среднего числа внешних совместителей;
• среднего числа подрядчиков.

ССЧ за год — среднее арифметическое по показателю за каждый месяц года. Среднее число подрядчиков определяется аналогично.

Но количество внешних совместителей — по особой формуле (п. 22 Указаний по приказу № 647):

• подсчитывается количество часов, отработанных совместителями;
• определяется количество рабочих часов за конкретный месяц на основании производственного календаря;
• первый показатель делится на второй.

Пример

В компании в декабре работало два внешних совместителя, трудящихся по 3 часа в день на пятидневке. Подсчитываем (учитывая, что в декабре 22 рабочих дня):

• количество часов, отработанных двумя совместителями: 3 × 22 × 2 = 132;
• определяем количество рабочих часов за месяц по производственному календарю: 176.

Делим первый показатель на второй: 132 / 176 = 0,75. Это среднее число внешних совместителей.

Лимит применения УСН в 2026 году превышен: последствия

Рассмотрим подробно ситуации, при которых тот или иной лимит из числа приведенных в таблице нарушается.

По итогам месяца превышен годовой лимит по неприменению НДС (20 млн в 2026 году)

В этом случае упрощенец считается обязанным уплачивать НДС с 1-го числа следующего месяца. Соответственно, ему необходимо:

• начинать платить налог (в три платежа: первый — до 28-го числа месяца за кварталом, в котором упрощенец стал плательщиком НДС);
• отчитываться — до 25-го числа месяца, идущего за указанным кварталом;
• выставлять счета-фактуры — в течение пяти дней после получения предоплаты (или проведения отгрузки).

Узнайте больше о правилах уплаты НДС, которым следуют в том числе упрощенцы.

НДС можно платить по ставке 5%, но только если годовой доход не превысит 272,5 млн рублей. А если превысит — учесть нижеследующий пункт.

По итогам месяца получен доход, который с начала года суммарно превышает 272,5 млн рублей

Это означает, что с 1-го числа следующего месяца уже придется исчислять НДС по ставке 7%. Обязанности плательщика НДС — те же самые, что и при ставке 5%.

При уплате НДС по льготной ставке 5 или 7%:

• Нельзя применять вычет, то есть уменьшать свой исчисленный налог к уплате в бюджет на ту сумму, которая уплачена в пользу контрагента-продавца.
• Можно включать суммы НДС в расходную базу при УСН «Доходы минус расходы».

Льготные ставки применимы в течение 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ).

По итогам месяца получен доход, который с начала года превышает 490,5 млн рублей

Право применения пониженной ставки НДС утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. 

А вообще 490,5 это порог для применения самой упрощенки. Свыше этого дохода плательщик слетает со спецрежима и переходит на ОСНО. Подробнее здесь.

По своему желанию упрощенец, став обязанным платить НДС, может сразу начать работать по стандартной ставке — не применяя льготных ставок 5 или 7%.

Выбор той или иной ставки — льготной, стандартной, показывается в декларации по НДС. Никаких дополнительных документов направлять в ФНС не требуется.

Что следует еще учитывать:

• перейти со стандартной ставки на пониженную можно с 1-го числа любого квартала (а если наоборот — в течение первых четырех кварталов после начала применения пониженной);
• если сначала применялась стандартная ставка, а потом льготная, то налог, начисленный по стандартной ставке, пересчитать по льготной ставке нельзя (письмо Минфина России от 10.10.2025 № 03-07-11/98355).

Узнайте, в каких случаях льготная ставка может быть выгоднее стандартной.

Нарушены критерии применения УСН

При нарушении любого из приведенных выше лимитов — годовой выручки (490,5 млн в 2026 году), остаточной стоимости ОС (218 млн), средней численности штата — предприятие «слетает» с УСН с 1-го числа месяца, в котором допущены несоответствия. Применяются правила расчета налога на ОСНО.

Пример

У компании, не являющейся упрощенцем, превышена выручка за 9 месяцев (например, 367,875 млн в 2026 году).

В этом случае с 1 января 2027 года перейти на УСН не получится. Однако если по итогам 9 месяцев 2027 года будет соблюден лимит, есть шанс на упрощенку с начала 2028 года.

Итоги

Внесенные законодателем изменения в лимит УСН в 2026 году предполагают существенный рост налоговой нагрузки у многих предприятий. Для ИП и ООО лимиты на УСН в 2026 году определены по работе без НДС, на НДС по льготной ставке, а также права на применение упрощенки. В отношении ряда лимитов применяется коэффициент-дефлятор (1,090 в 2026 году).

Какие основные изменения в налоговом законодательстве произошли в 2026 году по части УСН, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ на два дня и изучайте материалы бесплатно. А если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.