Упрощенцы впервые отчитывались по НДС за 1 квартал. Не обошлось без ошибок. В ФНС назвали самые распространенные из них:
- Непредставление деклараций по НДС при наличии обязанности. Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется.
- Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчетному счету и кассе.
- Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов: в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. Пониженные налоговые ставки применяются при доходе:
- до 250 млн руб. — 5%;
- от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.
При этом они не позволяют брать к вычету «входной» НДС. Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять не менее 3 лет подряд. Получить к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок (20% или 10%).
Снять все вопросы про ставку НДС при УСН вам помогут разъяснения экспертов. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
- Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы».
- Неисчисление НДС с авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120). При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчета НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом налога расчетную ставку. Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с учётом НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
Убедитесь, что вы верно понимаете, как на УСН учитывать НДС с полученного или с уплаченного аванса, с помощью готового решения. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. - Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
- Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты). В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям. Однако такие схемы выявляются налоговыми органами либо путем сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углубленной камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется.
С подробными комментариями налоговики предлагают ознакомиться в записи вебинара.
Как заполнить декларацию НДС для УСН за II квартал 2025 года, рассказываем здесь.
Свод ошибок, которые допускают в декларациях все налогоплательщики, смотрите здесь.