Кто сдает уведомление по УСН
Уведомление по УСН за 2-й квартал 2025 года сдают налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения. Это относится к обоим объектам налогообложения, которые допустимы при УСН: и при объекте «доходы», и при объекте «доходы минус расходы».
Впрочем, может сложиться ситуация, что представлять уведомление УСН за II квартал не потребуется.
Подробно порядок исчисления авансов по УСН мы описывали в статье.
Сначала рассмотрим, что собой представляет уведомление.
Полностью документ называется «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов».
С помощью уведомления по УСН за II квартал 2025 года ИП и организации сообщают контролирующим органам, какую сумму авансового платежа по налогу за II квартал надо снять с ЕНС. Но если аванса к уплате нет, то снимать нечего, поэтому и сообщать налоговикам тоже нечего.
См. также: «Как работать с ЕНС в личном кабинете налогоплательщика».
ВАЖНО! Представление нулевых уведомлений не предусмотрено.
В каких случаях может не быть авансового платежа к уплате:
- При любом объекте налогообложения, если отсутствуют доходы.
- При УСН «доходы минус расходы» получен убыток, то есть расходы превысили доходы. Аванса к уплате при этом не возникает. Минимальный налог также платить не надо, так как он исчисляется исключительно по итогам года.
Как рассчитать минимальный налог при УСН, читайте здесь.
- При УСН «доходы» у ИП без работников размер исчисленного авансового платежа полностью покрывается взносами ИП за себя.
ВАЖНО! ИП на УСН «доходы» уменьшают исчисленные авансы на фиксированные взносы ИП за себя вне зависимости от факта уплаты взносов начиная с I квартала в полном размере взносов, но не более чем исчисленный аванс (ИП без работников) или 50% исчисленного аванса (ИП с работниками). На 1% с превышения можно уменьшить аванс как того года, за который начислен 1%, так и года, в котором 1% подлежит уплате. Уменьшение на 1% с превышения также не привязано к факту уплаты 1%.
Подробнее о том, как ИП уменьшать УСН на взносы, мы рассказываем здесь.
Также может возникнуть ситуация, когда аванс к уплате за II квартал является отрицательной величиной. Рассмотрим несколько примеров, когда отрицательную величину следует указывать в уведомлении по УСН, а когда делать этого нельзя.
Пример 1
ООО «Квадрат» применяет УСН «доходы минус расходы». В I квартале 2025 года были получены доходы в размере 1 500 000 рублей, а также произведены расходы в размере 1 100 000 рублей. Аванс за I квартал составил 1 500 000 – 1 100 000 = 400 000 × 15% = 60 000. Эта сумма была отражена в уведомлении по УСН за I квартал и уплачена в бюджет.
По итогам полугодия 2025 года ООО «Квадрат» получило доход в размере 2 300 000 рублей и произвело расходы в размере 2 000 000 рублей. Аванс за полугодие составил: 2 300 000 – 2 000 000 = 300 000 × 15% = 45 000.
Для исчисления аванса за II квартал нужно из аванса за полугодие (45 000) вычесть аванс за I квартал (60 000). Получилась отрицательная величина (45 000 – 60 000 = –15 000). Ее следует отразить в уведомлении по УСН за II квартал.
Пример 2
ИП Попов А. Д. применяет УСН «доходы». В I квартале 2025 года он получил доход в размере 1 000 000 рублей. Аванс к уплате за I квартал составил: 1 000 000 × 6% = 60 000 – 53 658 (фиксированные взносы ИП за себя за 2025 год) = 6 342 рубkz. Эта сумма была отражена в уведомлении за I квартал и перечислена в бюджет.
Во II квартале Попов А. Д. заработал 200 000, но при этом он вернул аванс покупателю в размере 500 000, который был получен им в I квартале и учтен в доходах. Аванс за полугодие составил: 1 000 000 + 200 000 ‑ 500 000 = 700 000 × 6% = 42 000 – 42 000 (допустимая часть фиксированных взносов ИП за себя) = 0. Для исчисления аванса к уплате за II квартал надо из аванса за полугодие вычесть аванс за I квартал. Получаем при этом отрицательную величину (0 – 6 342 = -6 342), которую укажет ИП в уведомлении по УСН за II квартал 2025 года.
В этом примере отрицательная величина получилась из-за переплаты аванса в I квартале, поэтому ее указываем в уведомлении по УСН доходы за II квартал.
Образец заполнения уведомления приведен ниже в статье.
Пример 3
ИП Смирнов В. Н. применяет УСН «доходы». За полугодие 2025 года он заработал 585 000 рублей. Аванс к уплате за полугодие составляет: 585 000 × 6% = 35 100 рублей.
Аванс можно уменьшить на фиксированные взносы ИП за себя начиная с I квартал вне зависимости от факта уплаты взносов. 35 100 (аванс за полугодие) – 53 658 (фиксы ИП за себя) = –18 558.
Казалось бы, тут тоже получилась отрицательная величина. Но в этом случае ИП Смирнов В. Н. не будет подавать уведомление, так как аванс к уплате — ноль. Здесь ИП Смирнов В. Н. уменьшил аванс на 100%, и отрицательной величины на самом деле не возникло, так как уменьшить аванс более чем на 100% нельзя. В предыдущем же примере отрицательная величина возникла из-за переплаты аванса за I квартал, поэтому ее отражают в уведомлении.
Дедлайн уведомления по УСН
Сдают уведомление по УСН за 2-й квартал 2025 года в сроки, установленные для всех уведомлений.
ВАЖНО! Срок сдачи уведомления по УСН за II квартал 2025 года — 25 июля 2025 года.
Этот срок актуален как для любых налогоплательщиков — и ИП, и организаций, так и для обоих объектов налогообложения — и «доходы», и «доходы минус расходы».
Бланк уведомления по УСН
Форма уведомления едина для любых налогов и сборов.
Бланк уведомления утвержден приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ в редакции от 06.01.2024).
Бланк состоит из титульного листа и листа с блоками основных сведений.
ВАЖНО! В одном уведомлении можно указывать несколько налогов и сборов.
Титульный лист
На титул выносят ограниченный набор сведений о налогоплательщике:
- ИНН и КПП (у организаций);
- код налогового органа, куда представляют сведения (уведомления представляют в налоговый орган регистрации головного подразделения налогоплательщика, в том числе и по всем обособленным подразделениям);
- количество листов и приложенных документов;
- Ф.И.О. и подпись налогоплательщика или его представителя;
- дата составления уведомления.
Блок основных сведений
Одно уведомление может включать несколько блоков основных сведений — по количеству налогов/сборов, сведения по которым подаются.
В основной блок сведений уведомления по УСН входят:
Все коды периодов в уведомлениях об исчисленных налогах приведены в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Образцы заполненных уведомлений
Приведем примеры заполнения уведомлений за 2-й квартал по УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». Как говорилось выше, они являются идентичными.
Пример 4
ООО «Спутник» применяет УСН «доходы минус расходы». Полученные доходы, произведенные расходы и исчисленные авансы распределены следующим образом:
Бухгалтер ООО «Спутник» заполнит уведомление по УСН за II квартал 2025 года так:
Покажем образец заполнения уведомления к примеру 2.
Как исправить неверно поданное уведомление
Если уведомление подано с неверной суммой, это легко исправить. Для корректировки достаточно отправить еще одно уведомление, в котором следует указать верную сумму. Каждое последующее уведомление «затирает» предыдущее. Если ошибка обнаружена сразу, то лучше все-таки дождаться, когда налоговая примет неверное уведомление, и лишь потом отправлять верное.
Если ошибка в любом другом реквизите (КПП, ОКТМО, код периода), то исправлять ее следует в два шага:
- повторить уведомление с неверным реквизитом, указав сумму 0;
- отправить верное уведомление.
Как исправить уведомление по налогу на имущество после подачи декларации, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Санкции за неподачу уведомления
За несвоевременное уведомление или его неподачу предусмотрен штраф в размере 200 рублей. Но пока эта санкция не применяется.
Однако проблема не столько в штрафе за неподачу уведомления, сколько в том, что из-за неверного или неподанного уведомления налоговики не смогут верно распределить средства с ЕНС в счет налога. Что, в свою очередь, может привести к начислению пени, если на ЕНС в течение года было недостаточно денежных средств для уплаты авансов по УСН.
См. также: «Как правильно рассчитать пени по налогу».
Итоги
Уведомление по УСН за II квартал не подают только в том случае, если аванс к уплате равен нулю. В остальных случаях и ИП, и организации — плательщики УСН, показывают уведомлением налоговикам, какую сумму аванса за II квартал следует снять с ЕНС или вернуть на ЕНС.