Наш телеграм-канал

Изменения НДС для УСН с 2025 года

НДС для УСН с 2025 года стал обязательным. Упрощенцы от НДС имеют право освобождаться, могут применять пониженные ставки для расчета, но «безусловно не платить», как раньше, уже не получится. Поправки внесены, возможно, будут доработки, но решение окончательно: налогоплательщики на УСН платят НДС. С предстоящими новшествами попробуем разобраться в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
1. Переход на НДС при УСН с 2026 года: методические рекомендации ФНС + ВИДЕО 2. Счет-фактура по ставке НДС 5%, заполненный плательщиком УСН + ИНСТРУКЦИЯ 3. Счет-фактура при исчислении НДС по ставке 7% на УСН + ИНСТРУКЦИЯ 4. Чек-лист по налоговым изменениям-2025 + ВИДЕО
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор НДС

Почему НДС на УСН с 2025 года стал обязательным

Закон № 176-ФЗ внес большое количество изменений в Налоговый кодекс. Одним из них стало революционное новшество, касающееся режима УСН. Фраза из ранее действовавшей редакции п. 2 ст. 346.11 НК РФ том, что «организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость» исключена законом № 176-ФЗ (подп. «а» п. 72).

Таким образом, с 1 января 2025 года произошло введение НДС для УСН, как бы это грустно ни звучало. С указанного момента упрощенцам, которые раньше не заботились о налоговых ставках НДС, ведении книги покупок и книги продаж, исчислении суммы НДС к уплате в бюджет, приходится постигать «азы» расчетов НДС и ведения налоговых регистров по этому налогу наряду с общережимниками.

Минфин заявил, что большинство плательщиков УСН, а именно 97%, изменения по НДС не затронут. Согласны? Проголосуйте у нас в Телеграм.

Дополнительное поступление НДС, конечно, благоприятно для российского бюджета. Однако вместе с этим значительно возрастет налоговая нагрузка на малые предприятия (компании и ИП). Кроме того, вместо единственной декларации по УСН, сдаваемой по итогам года, придется ежеквартально отчитываться и по НДС, а это дополнительные трудовые и временные затраты для бизнеса.

Естественно, чиновники не планируют нагружать упрощенцев на одном уровне с общим режимом, предусмотрев определенные послабления, как, например, автоматическое освобождение и возможность применения более низких ставок. От чего будут зависеть указанные послабления, рассмотрим далее.

Как упрощенцам получить освобождение от НДС

Специально оформлять заявление и направлять его в налоговую, чтобы освободиться от уплаты оговариваемого налога, не потребуется. Спецрежимники на УСН освобождение от НДС получают автоматически в двух основных случаях:

Также введен ряд поправок в НК РФ, обеспечивающий более плавный переход на НДС для предприятий в сфере общепита, в том числе на УСН.

Работать с таким автоматическим освобождением от налога упрощенцы смогут до того момента, как их совокупный доход с начала года не превысит установленного лимита. После этого освобождение утратит силу, и упрощенцы начнут рассчитывать налог к уплате.

Даже при наличии освобождения заплатить НДС в обязательном порядке придется, если:

Все перечисленные случаи обязательной уплаты налога в бюджет были актуальны и до реформы, т. е. до внесения поправок законом № 176-ФЗ.

Когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, как при этом необходимо рассчитывать и уплачивать налог в бюджет, выясняли специалисты в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Для просмотра материала получите демодоступ к системе. Это бесплатно. 

Какие применяются ставки НДС при УСН в 2026 году

В настоящее время Налоговый кодекс предусматривает три значения ставки для НДС:

Для первых двух определен закрытый перечень операций. Ставка 22% общая.

Кроме них существуют еще расчетные ставки, когда сумма налога включена в налоговую базу и ее нужно оттуда извлечь:

В каких случаях использовать значения 0% и 10%, а также расчетные ставки НДС, можно узнать из специального материала в системе «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ и переходите к чтению. 

Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ дополнил ст. 164 НК РФ новыми ставками НДС для УСН с 2025 года, а также условиями, в соответствии с которыми эти ставки будут действовать:

Показатели лимита доходов в целях применения пониженных ставок НДС подлежат ежегодной индексации. Это означает, в частности, что в 2026 году действуют лимиты с коэффициентом 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734):

Про ставку НДС 0% при УСН читайте в этой публикации.

Упрощенец, потерявший право на освобождение, сможет выбрать: применять стандартную ставку 22% при любом уровне доходов либо применять пониженные ставки в соответствии с установленными лимитами. Но во втором случае вычеты по входящим счетам-фактурам заявить будет невозможно. Рекомендации по выбору ставки дает наш эксперт.

Еще один нюанс в использовании пониженных ставок 5% и 7% заключается в том, что от них нельзя будет добровольно отказаться в течение 12 последовательно идущих кварталов, кроме случая, когда право на эти ставки утрачивается в связи с достижением лимита по доходам. С этим условием мы разбираемся здесь.

ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Основные ее положения, в целом, применимы в 2026 году. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.

Особенности применения ставки НДС 5%

5-процентную ставку упрощенцы смогут применять, когда:

Право на ставку 5% теряется после того, как размер доходов перешагнет рубеж в 250 миллионов (272,5 млн в 2026 году). С 1-го числа следующего месяца нужно начинать использовать ставку 7%.

Ставка 7% при УСН: как применять

С этой ставкой упрощенцам придется работать в случае:

Если упрощенец, применяя ставку 7%, получил доходов с начала года больше 450 миллионов рублей, то он теряет возможность использовать пониженные ставки с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение над указанным лимитом. С указанной даты начинает действовать стандартная ставка 22% (10% — для определенных групп товаров, работ, услуг).

Как упрощенцам учесть НДС по входящим счетам-фактурам

Поскольку организации и ИП на УСН платят НДС с 2025 года, т. е. переходят в категорию плательщиков НДС, с 1 января указанного года они имеют право заявлять вычет по приобретенным товарам, выполненным работам и оказанным услугам. Однако для этого необходимо соблюсти условия:

Во всех остальных случаях, т. е. при наличии и использования автоматического освобождения и при выборе пониженных ставок 5% и 7%, воспользоваться вычетом нельзя.

Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), отвечаем здесь. 

Узнайте также, в каких случаях требуется восстановление вычетов.

Можно ли было принять к вычету «входной» налог по покупкам до 2025 года, читайте в этой публикации.

Как отразить входной НДС в КУДИР? Ответ на этот вопрос ищите в специальном материале экспертов «КонсультантПлюс». Для этого оформите бесплатный пробный доступ к системе. 

Счета-факуры и ведение налоговых регистров по НДС для УСН в 2026 году: особенности

С 01.01.2025 плательщикам УСН, которые подпадают под освобождение, не требуется выставлять счета-фактуры. Соответственно, они не будут вести книгу продаж и сдавать декларацию.

Остальные упрощенцы должны формировать счета-фактуры с НДС, как по обычным ставкам, так и по пониженным. Правила заполнения здесь обычные, каких-то особенностей специально для УСН нет. 

Образцы счетов-фактур с пониженными ставками НДС для лиц на УСН есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите пробный, это бесплатно:

Не забудьте пересмотреть свои договоры с контрагентами, добавить в них положения про НДС.

Также в целях безошибочного исчисления НДС для них станет обязательным ведение налоговых регистров по НДС. При этом:

Сдача декларации по НДС в 2026 году: изменения для УСН

После того как налог рассчитан, необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией о его размере. Делается это путем подачи декларации по НДС ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форму декларации как раз обновили с 1 квартала 2025 года под новые ставки НДС 5 и 7%. При этом, с 1 квартала 2026 года осуществлено очередное обновление отчета.

Декларацию смогут не сдавать только упрощенцы, для которых действует автоматическое освобождение от НДС. Однако даже оно не спасет от представления НДС-отчетности лиц, выставивших по доброй воле и договоренности с контрагентом счет-фактуру с выделенной суммой налога, налоговых агентов по НДС и импортеров товаров.

ВАЖНО! Отсутствие начисленного НДС в одном из кварталов не освобождает от подачи декларации за этот квартал, если доход с начала года перевалил за установленный лимит.

Несдача декларации по НДС может обернуться печальными последствиями в виде штрафа или блокировки счета.

Как плательщики УСН будут платить НДС в 2026 году

Уплата НДС при УСН в 2026 году и далее будет происходить посредством механизма единого налогового платежа и в принципе не будет отличаться от той схемы уплаты, которую применяют в настоящий момент субъекты на ОСНО. Заключается схема в следующем:

  1. Сумма налога, выведенная к уплате в бюджет по декларации, делится на три части.
  2. Каждая часть подлежит уплате каждый месяц начиная с 1-го месяца нового квартала после завершения отчетного.
  3. Срок уплаты каждой части — до 28-го числа.

На самом деле можно использовать и иные схемы для уплаты налога, например, одной суммой в срок до 28-го числа месяца после завершения отчетного квартала или двумя суммами в первые два месяца нового квартала. Приведенная выше схема (тремя равными долями) предусмотрена Налоговым кодексом для облегчения платежной нагрузки на плательщиков.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не смогут прибегнуть к схеме с 1/3 лица, автоматически освобожденные от НДС и выставившие при этом счет-фактуру в адрес партнера с выделенной суммой налога. Им придется заплатить выделенный НДС по всем счетам-фактурам за квартал в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом полностью.

Итоги

Итак, закон об НДС на УСН с 2025 года уже давно принят. Упрощенцы стали плательщиками НДС. При небольших доходах (до 20 млн рублей в 2026 году) спецрежимники получают автоматическое освобождение от НДС. При более высоких — налог нужно будет исчислить к уплате в бюджет либо по пониженным ставкам без применения вычетов по входящим счетам-фактурам, либо по стандартным ставкам с правом на заявление вычетов.

Для корректного исчисления НДС упрощенцы  обязаны вести книгу продаж. Книга покупок понадобится только тем, кто с правом на вычеты.

Отчитываются в налоговую инспекцию по налогу на добавленную стоимость упрощенцы  наравне с общережимниками — ежеквартально. Исключение составляют только те, кто применяет автоматическое освобождение.

Отраженную в декларации сумму нужно  уплачивать в течение квартала тремя равными долями каждый месяц в срок до 28-го числа. Уплата НДС происходит в составе единого налогового платежа без подачи уведомления об исчисленных суммах ЕНП.