Наш телеграм-канал

Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС

ИП с НДС работают редко: чаще всего их деятельность подпадает под применение специального режима, предусмотренного НК РФ, при котором НДС не уплачивается. Если же ИП с НДС столкнулся в качестве налогового агента или в связи с обязанностью уплатить ввозной НДС на таможне, то работа ИП с НДС в данных случаях становится обязательной.

Работают ли ИП с НДС?

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, которые могут применять УСН (с некоторыми исключениями). Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, находясь на УСН, ИП с НДС практически не сталкиваются в связи с тем, что обязанности по уплате налога не возникает. В силу положений п. 2 ст. 170 НК РФ НДС списывается в стоимость того или иного приобретенного товара, работы, услуги или имущественного права.

См. материал «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)»/

Однако выступая в качестве налогового агента или участника товарищества, выставляя покупателю счет-фактуру с НДС или осуществляя ввоз товаров на территорию РФ, ИП уплачивает НДС по правилам, предусмотренным общим режимом налогообложения.

Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента

Налоговым агентом по НДС ИП признается в случаях, установленных ст. 161 НК РФ, например:

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили особенности исчисления и уплаты НДС при УСН налоговым агентом. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

Указанные выше критерии отнесения хозяйствующего субъекта к налоговым агентам касаются и ИП на УСН. От агентского НДС данный спецрежим предпринимателя не освобождает.

О том, как действовать ИП при той или иной ситуации агентства по НДС, можно прочесть у нас на сайте:

Работа ИП с НДС при импорте

Уплата НДС на таможне при ввозе товаров регламентирована ст. 160 НК РФ и таможенным законодательством. Налог уплачивается при подаче таможенной декларации.

В связи с тем, что ИП с НДС не работает и вычеты по НДС по иморту не применяет, уплаченный на таможне налог следует отнести на стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее см. «Как учитывать входной НДС при УСН».

Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры

Как мы уже говорили, от ИП на УСН Налоговый кодекс не требует предъявления покупателям НДС и выставления счетов-фактур. Но в отдельных ситуациях предприниматель может сделать это добровольно. В этом случае он обязан перечислить НДС в бюджет и отчитаться за него декларацией в общем порядке (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить налог он должен единовременно. Растягивать платеж на три месяца лица, находящиеся на УСН, не вправе.

Подробнее о данной ситуации читайте в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2022 году».

См. также материал «"Упрощенец" не должен платить НДС, если покупатель по ошибке указал в платежке налог».

ИП на УСН, выставивший контрагенту счет-фактуру, должен предоставить в ФНС, как и обычный плательщик НДС, электронную декларацию (письмо ФНС России № КВ-4-3/14105@ от 05.10.2021).

Итоги

ИП на УСН НДС, как правило, не уплачивают. Делать это им приходится лишь в отдельных ситуациях, которые мы перечислили выше.