На какие цели можно выдать матпомощь при УСН
Работник, состоящий в трудовых отношениях, или бывший работник может оказаться в такой ситуации, когда ему будет необходима матпомощь. И в первую очередь он обратится в организацию, в которой работает или работал.
Форму заявления, с которым работник вправе обратиться к своему работодателю, представлена в Формах справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Чтобы ее увидеть и скачать, просто оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.
Матпомощь может быть необходима работнику по разным причинам, например:
- непростое материальное положение,
- смерть родных,
- свадьба,
- рождение ребенка,
- отпуск,
- устранение последствий стихийных бедствий или террористической угрозы,
- лечение работника или его родственников.
Сумма, в пределах которой организация может оказать матпомощь, не оговорена в нормативно-правовых актах и устанавливается на усмотрение руководителя.
Что нужно знать бухгалтеру перед выдачей матпомощи
По нормам пп. 8, 8.3, 8.4, 9, 28 ст. 217 НК РФ некоторые виды матпомощи, оказанной в один налоговый период, не облагаются НДФЛ:
- выплата, не превышающая 4 000 руб.;
- выплата на рождение или усыновление ребенка, не более 50 000 руб.;
- выплаты, связанные со смертью родственников, оплатой санаторно-курортного лечения, с восстановлением после стихийных бедствий и террористической угрозы (граница суммы матпомощи не определена).
Перечисленные выше виды матпомощи не облагаются и страховыми взносами (п. 3, п. 11 ст. 422 НК РФ).
О том, как облагаются суммы материальной помощи взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случае и профзаболеваний, рассказывает Готовое решение от КонсультантПлюс. Для изучения материала оформите бесплатный демо-доступ к системе.
В случае когда суммы выплат больше указанных выше границ, необходимо будет начислить НДФЛ и страховые взносы.
Как правильно отразить матпомощь в форме 6-НДФЛ, читайте в ст. «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?».
Материальная помощь при УСН «доходы минус расходы»
Выплаты работникам, не связанные с их профессиональной деятельностью (к ним относится и матпомощь), нельзя включать в расходы и уменьшать базу для расчета налога по УСН (п. 2 ст. 346.16; п. 23 ст. 270 НК РФ). А вот взносы, начисленные на выплаты свыше необлагаемых пределов, в расходы включать не запрещено (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
ВАЖНО! С 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения. Увеличены лимиты доходов, отменены повышенные ставки налога, введена обязанность по уплате НДС. Подробнее обо всех изменениях читайте в нашем материале. Налоговики выпустили подробную методичку по переходу на уплату НДС упрощенцами. Скачать ее вы можете в нашей статье.
Также можно включить в расходы матпомощь, выплачиваемую к отпуску, классифицировав ее как часть системы оплаты труда. Для этого нужно соблюсти несколько условий:
- возможность подобных выплат необходимо указать в коллективном или трудовом договоре;
- их сумма должна напрямую зависеть от размера заработной платы и соблюдения трудовых норм.
С таким мнением согласен Минфин России (письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912), и это подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС ДВО от 22.03.2010 № Ф03-1121/2010).
Из каких частей формируется зарплата работников, можно узнать из статьи нашего сайта "Из чего состоит заработная плата?".
Итоги
Не нужно забывать, что оказание сотрудникам матпомощи для решения их жизненных ситуаций является доброй волей руководителя и не может считаться оплатой труда (письмо ФНС РФ от 27.04.2010 № ШС-37-3/698@). Следовательно, такие перечисления не могут учитываться в расходах организации и уменьшать базу для исчисления налога при УСН.