Автомобиль, который ИП использует в бизнесе, является основным средством. Поэтому расходы на его покупку могут уменьшать налог по УСН «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 06.08.2020 № 03-11-11/68959).
См. также нашу статью «Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)».
Но есть нюанс. Этот автомобиль должен быть приобретен после регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Если его купили до регистрации ИП, учитывать расходы нельзя. Минфин не разрешает (письмо от 08.02.2018 № 03-11-11/7503). Зато ведомство не против учета затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией данного авто. Их можете списывать смело. Аналогичной позиции придерживаются и налоговики (письмо УФНС по г. Москве от 11.12.2018 № 20-15/253849).
Как индивидуальному предпринимателю на УСН «доходы минус расходы», использующему личный автомобиль в предпринимательских целях, отразить в КУДИР чеки с АЗС и платных дорог: каждый чек отдельно или общей суммой по путевым листам? Ответ на этот вопрос от эксперта Минфина Ю. В. Подпорина вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Путевой лист грузового автомобиля индивидуального предпринимателя, комментарии по его заполнению и образец ищите здесь.
Обратите внимание, с 2025 года увеличился лимит остаточной стоимости основных средств, который допустим при применении УСН. Он вырос со 150 млн рублей до 200 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор.
ВАЖНО! С 2025 года изменились и иные условия применения УСН. Возрос лимит доходов, отменены повышенные ставки УСН. Кроме того, упрощенцы стали плательщиками НДС. Подробнее об этом мы писали в статье.