Если в 2025 году УСН освобождала продавца от уплаты НДС, налог с полученного до 01.01.2026 аванса не уплачивался.
С 2026 года плательщики УСН, которые не подходят под освобождение, начинают платить НДС. Значит, при отгрузке предоплаченых в прошлом году товаров, оказании услуг, выполнении работ нужно начислить налог по пониженной или обычной ставке, смотря какую вы выбрали.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН, рассказываем здесь.
И здесь возникает проблема: начислить НДС сверху или выделить его из уже оплаченной покупателем стоимости. Решать её нужно совместно с покупателем.
Если стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Если цена договора была увеличена судом с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда.
О постановлении № 41-П мы рассказывали здесь.
Пример
Плательщик УСН получил в III квартале 2025 года аванс 100 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2026 года, т.е. во II квартале 2026 года. Цена товара по договору не менялась. Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2026 применяет ставку НДС 5%.
Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за II квартал 2026 года следующим образом: (100 * 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.
Так сказано в п. 16 Методических рекомендаций ФНС по НДС при УСН 2026.
За какой период уменьшать базу по УСН на этот НДС, налоговики не уточнили. Из письма Минфина от 10.04.2025 № 03-07-11/35779 следует, что уменьшить базу по УСН 2026 года в таком случае нельзя. Поэтому, полагаем, вытаскивать НДС надо из базы по УСН за 2025 год. То есть вы либо сразу в декларации по УСН должны отразить доход за вычетом НДС, либо это нужно сделать после отгрузки уточненкой.
Образец дополнительного соглашения к договору об оказании услуг об изменении стоимости услуг вы можете скачать по ссылке ниже:
Скачать в КонсультантПлюс по пробному доступу бесплатно
Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Больше рекомендаций по пересмотру договоров с контрагентами — в нашей статье.
См. также нашу статью «Как считать НДС: правильно вычисляем 22% от суммы (пример, алгоритм)».